原创 | 1月份支付上年度年终奖能否在汇算清缴时扣除？

岁末年初，对于奋斗一年的打工人来说，年终奖是最大的盼头和慰藉，多数企业在2022年1月份春节放假前发放上一年度年终奖，那么在进行2021年度汇算清缴时是否可以税前扣除发放的年终奖？

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

2.《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

3.参考国家税务总局福建省税务局2021年11月10日发布《2021年10月12366咨询热点难点问题集》第3问“企业在 2020 年没有预提的年终奖，实际支付时间在 2021 年，是否可以 2020 年度企业所得税汇算清缴时扣除？”

答复如下：根据 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 34 号）规定：“二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。”因此，企业在 2020 年没有预提的年终奖，如实际支付时间在 2021 年汇算清缴结束前，不可以 2020 年度企业所得税汇算清缴时扣除，应在2021年度扣除。

根据上述规定，企业在2022年1月份向员工实际支付的年终奖，能不能在2021年度汇算清缴时进行税前扣除，关键点在2021年是否已预提员工年终奖，如已预提年终奖则可在2021年度汇算清缴时进行扣除，否则，应在计入相关成本费用并实际支付年度进行税前扣除。实际操作过程中注意扣除年度是否正确。