劳务派遣，严查开始！正式文件已发！7月25日起，这些行为，一定不要再有了！

近日，江苏省发文：严打劳务派遣公司违法行为，做到应查尽查，不留死角！今天起，劳务派遣公司，这些行为，可要小心了！

之前还有小伙伴咨询顾姐，劳务派遣如何选择开票方式及计税方式？数电票下如何差额开票？如何纳税申报？赶紧跟着顾姐一起看看吧！

01

突发，严查劳务派遣

正式文件已发

江苏省印发《规范劳务派遣用工专项工作方案》：明确对在日常监管中发现劳务派遣单位涉嫌虚开发票等违法线索，及时通报税务等部门。发挥“双随机一公开”的动态监管作用，加大对劳务派遣用工随机抽查频次，做到应查尽查，不留死角。

重点治理不具备法定资质条件的劳务派遣机构和用人单位自设的劳务派遣机构，严厉打击超法定用工比例和“三性” 岗位用工、拖欠和克扣劳动报酬、恶意规避参保义务、超时加班、“假外包、真派遣”等违法行为。

02

严查劳务发票！税局查什么？

怎么查？企业该如何防范？

虽然劳务派遣很常见，但是会计们对灵活用工不是很了解，说到财税处理更是一脸懵。

下面顾姐用一篇漫画帮大家搞清楚劳务派遣，以及如何处理相关税务。

其他劳务派遣相关问题整理如下：

一、劳务派遣用工要不要缴纳社保？

通常劳务派遣工人的社保由派遣单位缴纳；

异地派遣的在用工单位所在地，按照当地规定缴纳社保；在用工单位有分支机构的，由分支机构办理参保手续，没有分支机构的，由用工单位代为办理。

需要注意的是，用工单位应该为派遣工缴纳工伤保险，这一点企业千万不要忽视！根据《劳动合同法》的规定，派遣工一旦出现伤亡，用工单位是要承担连带责任的！

二、劳务派遣工属于工资薪金还是劳务报酬？

劳动派遣应该区分两种情形：

情形1：合同约定直接支付给劳务派遣公司的费用。

应作为劳务费支出，根据派遣单位开具的劳务费发票税前扣除。

情形2：合同约定直接支付给员工个人的费用。

应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入工资薪金总额的基数，作为计算福利费等其他各项相关费用扣除的依据。

03

劳务派遣，如何选择开票方式

及数电票下如何差额开票？

（一）税目

劳务派遣：人力资源服务*劳务派遣服务费

（二）开票方法

对于特定差额征税业务可以分为两大类，一类是差额征税全额开票，一类是差额征税差额开票。

数电票也给了两种开票方式也分两种情况，劳务派遣业务适用差额征税-差额开票业务

差额征税——差额开票：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，可在电子发票服务平台开具发票时选择“差额征税——差额开票”。差额征税差额开票（差额部分也就是被扣除的部分不得开专票）如下：

1、经纪代理服务；

2、融资性售后回租服务收取本金；

3、旅游服务；

4、劳务派遣服务；

5、安保服务；

6、人力资源外包服务；

7、公益特服号接受捐款；

8、签证代理服务；

9、代理进口；

10、境外单位考试费；

11、金融商品转让；

12、机票代理服务；

13、小规模纳税人转让不动产。

【开票流程】

开票流程（以深圳为例）：

进入电子税务局进入【我要办税】——【开票业务】——【蓝字发票开具】——【立即开票】，选择发票票种，“差额征税”下拉选择“差额征税——差额开票”，点击【确定】。

在输入金额时录入“含税销售额”，输入发票项目编码后，点击金额填写自动会弹出差额填写信息，这里需要把差额扣除的金额（例如，劳务派遣人员的工资）录入。

数电发票下，必须录入差额扣除的凭证类型，像劳务派遣人员扣除的工资，凭证类型没有发票，我们选择其他扣除凭证，金额输入扣除金额即可。

点击【保存并继续】，支持录入多份差额扣除凭证。

核对开票信息无误后，点击【发票开具】按钮，完成发票开具。

发票左上角显示“差额征税—差额开票”标签，税率/征收率显示**，备注栏显示扣除额。如图：

顾姐提醒：一些地方需要企业先行备案，税务局不会自动开通关于差额报税功能，企业备案后在网上才能填写相应差额计税的栏次：

04 

劳务派遣，差额开票后如何纳税申报？

（一）一般纳税人如何申报？

假设猫叔注册了一个增值税一般纳税人公司，主要是提供劳务派遣服务，当日结算，取得劳务派遣收入2000元，结算派遣人员当天工资1200元，选择简易征收差额扣除开票。

申报方式如下，附表一的填写如图：

附表三的填写如图：         

（二）小规模纳税人差额征税如何申报？

情况一：开具差额普票未超过30万

01

案例一：假设按季申报的顾姐小规模劳务派遣公司，2023年2季度提供劳务派遣服务，取得含税收入650000元普通发票，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计400000元。

顾姐公司已按开票系统的“差额开票”功能开具增值税普通发票。

按照差额征税规定，其不含税销售额为(650000-400000)/1.05=238095.24元

根据最新小规模增值税规定，第2季度销售238095.24元小于30万可以享受免增值税。

增值税，纳税申报填写

首先，我们需要填写附列资料

　附列表填写后保存，返回主表：打开增值税申报表，我们便可以看到，附列资料——“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”(238095.24元)已自动带入到主表。检查无误之后，点击保存，提交。

还有更多申报填写申报案例可以点击查看（3%减按1%，2023年2季度小规模申报表这样填！）

本文由税务师顾姐原创整理发布，素材来源：税务师顾姐、猫叔说税、税漫、高顿新媒体税务内容中心、税政第一线等网络。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。

  
  
  
  

   
   
   
   

    
    
    
    

     
     
     
     

      
      
      
      

       

        

         

          
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