税收前景将主要取决于未来宏观经济的走势
经济结构性调整阵痛，对税收增长构成较大压力。煤炭、钢铁等产能过剩行业增长继续放缓。1月——6月，全国煤炭、钢坯钢材和原油行业增值税收入同比下降分别为27.8%、18%和11.6%。房地产市场陷入持续调整。上半年建筑业和房地产业营业税收入增速比去年同期增速分别回落6.5个和39.1个百分点。
上半年数据显示，税收仍面临较大增收压力
笔者认为，从上半年经济运行情况看，当前组织税收既有有利条件，也存在不利因素，尤其是持续存在的经济下行压力是造成税收增长放缓的主要原因。
经济增速缓中趋稳有利于保障主体税种实现平稳增长。在政策“微刺激”力度适度加大和外部经济好转等因素影响下，上半年国内生产总值（GDP）同比增长7.4%，与主要税种密切相关的工业生产、消费等经济指标已经呈现回升态势。1月——6月全国规模以上工业增加值、社会消费品零售总额同比增速分别达到8.8%和12.1%，均比第一季度加快0.1个百分点。上半年城乡居民收入继续保持增长，全国居民人均可支配收入同比实际增长8.3%，高于GDP增速，较利于带动以相关经济活动为税基的增值税、消费税和个人所得税等税种收入的增长。1月——6月消费税、个人所得税增速分别比去年同期加快1.2个和1.1个百分点。结构调整稳中有进也有利于培育税收新增长点。上半年，我国经济进一步由工业主导型向服务主导型经济转变，第三产业无论增长速度还是占GDP的比重均超过第二产业，带动第三产业税收实现11.6%的同比增速，远高于第二产业4.2%的增长水平。随着高端制造业和现代服务业的快速成长，相关行业的税收增长显著，上半年现代服务业增值税收入同比增速达88.9%。
经济结构性调整阵痛依然对税收增长构成较大压力、上半年，我国经济部分领域的结构性矛盾依然突出。一是煤炭、钢铁等产能过剩行业增长继续放缓，工业品价格持续下跌，企业利润增长缓慢，使相关税种收入明显下滑。1月——6月，全国煤炭、钢坯钢材和原油行业增值税收入同比下降分别为27.8%、18%和11.6%。二是房地产市场陷入持续调整。由于市场供求和预期改变，上半年全国房地产开发投资增速连续放缓，房地产销售持续下降，导致房地产业对税收增长贡献度不断下降。上半年建筑业和房地产业营业税收入增速比去年同期增速分别回落6.5个和39.1个百分点。三是受国内需求不振影响，第二季度我国一般贸易进口增长减慢，6月仅同比增长2.1%，影响到进口货物增值税、消费税收入增长。四是结构性减税政策实施导致部分税种收入下降。上半年为“稳增长”和“调结构”，我国加大了结构性减税力度，除扩大小微企业所得税优惠政策实施范围、减轻农村金融机构税负、简并和统一增值税征收率外，还进一步扩大“营改增”试点范围，继年初将铁路运输和邮政业纳入试点后，今年6月起又扩展至电信业。这些措施从长期看有利于涵养税源，保障税收实现更可持续的增长，但短期内无疑加大了税收增长的难度。
下半年我国经济依然是喜忧并存，对税收的影响也是利弊同在
笔者认为，作为国民经济的晴雨表，税收的前景仍将主要取决于未来宏观经济的走势。目前来看，下半年我国经济依然是喜忧并存，对税收的影响也是利弊同在。
从消费看，一方面，就业稳定增长，社保、公共卫生、教育和低保等民生领域财政投入力度加大，社会保障覆盖面扩大，信息消费、社区消费等新型消费模式方兴未艾，这些都有助于稳定消费者预期，保障消费稳定增长。但另一方面，居民实际可支配收入增长放缓将直接影响居民实际消费能力。
从投资看，一方面，国家加大铁路等基础建设投资规模、加快落实棚户区改造项目，占投资需求较大比重的基础设施建设投资有望保持较快增长。同时，人民银行定向降准等措施将对投资起到一定支撑作用，下放和取消部分投资项目审批事项等改革举措将有助于激发民间投资活力，从而确保投资需求总体稳定。随着产业结构调整升级，服务业比重提高，“营改增”试点范围和领域扩大，服务业投资增速将维持在较高水平。另一方面，由于产能过剩问题严重，企业利润增速下滑较快，投资信心不足，企业投资意愿和能力减弱。房地产市场调整预期加大，短期内购房者与房地产企业观望情绪加重，房地产投资增速可能进一步放缓。
从出口看，一方面，发达国家经济复苏将一定程度上提振外需，人民币汇率回落也有利于改善贸易条件，促进出口增长。另一方面，由于新兴经济体增速下滑，贸易保护主义依然严重，美国等国家的货币政策和世界贸易投资格局变化方向存在不确定性，出口总体难有大的改变。
综合来看，当前经济中存在的结构性矛盾和潜在风险会加大经济下行的压力，而经济稳中有进的发展态势和积极因素会继续发挥作用，经济体制改革将为经济发展注入新动力，从而有助于保障我国经济继续处于合理区间运行，并为经济企稳奠定基础。预计下半年经济将呈现总体趋稳的态势，全年经济增速仍有望实现预定的增长目标。因此，下半年我国组织税收尽管仍面临一定压力，但促增长的积极因素将有所增加。在宏观经济企稳的大背景下，我国税收也有望继续保持平稳增长。
税收工作应处理好三方面关系
笔者认为，在当前错综复杂的宏观经济形势下，经济结构性调整压力加大以及财税体制改革不断深化对完成组织税收任务，提高税收工作质量提出了更高要求，同时，为我国形成更为科学合理的财税体制，实现税收的长期可持续增长提供了难得机遇。因此，当前我国组织税收工作的难点在于如何在以下三方面关系中做到眼前和长远、局部与整体利益的有机统一。
组织税收收入与经济增长的关系。随着我国经济进入中高速增长的新常态，组织税收收入应建立与当前经济增速相适应的目标水平。同时，作为政府调控经济的重要手段，应充分发挥税收对经济增长和转型的积极作用，使之成为财政政策逆周期调节的重要抓手，而不是加大经济顺周期波动的背后推手，通过做好税收的加减法，推动产业结构、需求结构的优化升级，实现税收结构的优化和税收的可持续增长。
组织税收收入与深化财税体制改革的关系。《深化财税体制改革总体方案》的通过已经打响了新一轮财税体制改革征程的发令枪，也将为我国经济释放新的动力和活力，为税收增长奠定基础。但短期内，由于“营改增”等优化让利改革率先推进，势必影响政府收入总盘子以及地方政府财政收入。因此，税收工作既要落实改革和税收优惠措施，也要加快推进相关配套制度改革。
组织税收收入与依法征税的关系。在当前经济运行仍存在较大下行压力的环境下，为确保完成税收任务，一些地方往往提高标准，导致税收违法违规现象。因此，组织税收工作要坚持依法征税，防止收“过头税”等现象。同时，通过加大转移支付力度等手段，确保地方政府的可支配财力与其承担的事权相适应。
（作者：赵硕刚，国家信息中心经济预测部世界经济研究室）
