摄影：老封
你是君王
我是幕僚
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如果你是一家企业的创始人。
你的家族成员开销是否一直让你头疼：
账难报？开销与公司经营无关——《会计准则》规定；
不能税前抵扣？增加税务风险——《税务法规》规定；
公私不分？导致股东责任增加——《公司法》规定。
规定、规定，还是规定……
当然，也或许你什么也没想过；
都是自己人，先报销再说。
那上述三个问题你必须得好好考虑一下了。
如何完美避开上述三个问题？
改变股权布局
通常，家族企业的股权结构如下图。
创始人持股70%及以上，持股大于2/3，实现绝对控股；余下由家族成员持股。
在此基础上，将家族公司作为投资公司，与创始人个人联合设立一家新公司，经营家族核心业务。
这家公司由家族公司持股2/3以上，实现绝对控股。余下有创始人持股。
这个股权结构，创始依然保有对两家公司的绝对的控股权。
如下图：
为能实行定向分红，两家公司均必须是“有限责任公司“。
实行定向分红
定向分红，是指公司进行利润分配时，未按各股东所持股权比例进行分配的情况。
当“核心业务公司”实现盈利分配利润时，将可分配利润全部分配人“家族公司”，另一股东“创始人”则放弃分红。
这样做需要回答两个问题：
1．定向分红是否合法？
合法。
“定向分红”四个大字，并没有出现在《公司法》文本中。
但《公司法》第三十四条有这样的规定：
股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。”
也就是说，《公司法》并没有禁止定向分红！只不过对于有限责任公司需全体股东共同进行约定。
哪里进行约定？
有三个地方可选择：
可在《股东投资协议》或《公司章程》中约定；
或者全体股东一致签字同意的《股东分红协议》中约定。
约定时间可有两种方式可选：
股东关于不按照出资比例分红的约定，既可以是在作出分红决议时进行约定（如《股东分红协议》中约定），也可以事先作出约定（如在《股东投资协议》或《公司章程》中约定）。
特别需要注意的是，“定向分红”必须由全体股东共同进行约定，而不适用一般公司决议中的1/2以上表决权同意或特殊决议中的2/3以上表决权同意。
2．定向分红是否会带来额外的税务成本？
不会。
相反，将利润分配给公司而非个人，可免征企业所得税。
《企业所得税法》第二十六条第（二）项的规定：
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
这里的符合条件，主要是指两家居民企业适用的企业所得税率相同且被投资企业没有享受定期减免税优惠。
在上述股权结构中，如果将利润分配给“创始人”，则创始人个人需要按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用税率为20%。
家族成员开销
家族公司收到“定向分红”后，除公司日常经营费用支出，则可以用于家族成员开销。
开销范围可以包括：
为家族成员、创始人发放工资；
开销一些费用，如业务招待费用、教育经费、职工福利费用、社保费用等；
家族成员以公司名义购买汽车，承担汽车本身发生的所有费用，包括油费、过桥费用、修理费用。
方案优势
1．家族成员开销如果在核心业务公司支出，会带来税务风险，导致财务管理混乱，公私不分增加股东责任风险。上述方案解决了所有这些问题。
2．定向分红，除可用于家族成员开销，还可以用于对外投资，同样免征企业所得税。
小 结
改变一下股权结构，
定向分红合法且免税；
可用于解决创始人家族成员开销问题；
也可用于对外投资。