小编之前任职企业财务的时候，隔三差五就会接到税局通知，发现公司收到的发票中，有异常发票，上家已经失联走逃，怀疑我我们是虚开？之后小编转型做财务顾问，在咨询工作中也经常遇到企业老板或者财务小伙伴提问：针对这个异常发票是不是要将进项转出、连同票面上的成本也不能抵扣，需要补缴企业所得税呢？
小编今天和大家聊聊日常企业咨询较多的4种虚开发票的涉税处理。
针对这种违法取得的发票，税务机关可能会采取以下处理：
（1）进项转出。
（2）企业所得税纳税调整，因为要调整至发票取得当年，可能会有滞纳金。
企业被税局通知，其取得的增值税发票异常，企业经常会坚称：其发生的业务为真实业务，有正规合同及银行付款凭证，业务发生时销售方公司为正常经营状态，所有开具发票均为真实发票，而且都在税务部门进行过认证，这样的解释税局接受吗？很显然行不通，这样的解释也要匹配相应的证据才说得通。（小编温馨💖💖💖提示：一般很难证实）
针对这种交易是真实的，合法取得的发票，税务机关可能会采取以下处理：
（1）向税务机关提出核实申请，核实交易真实通过
（2）涉及的进项可以抵扣，涉及的成本也能税前扣除。
A公司与B公司的交易是真实的，购货真实，发票金额、内容也属实。只是开票方与售货方不一致。原因可能是B公司不能或不愿开具发票，于是找了第三方代为开具发票。
针对这种情况取得的发票，税务机关可能会采取以下处理。
（1）增值税：虚开的发票当然不能抵扣进项，因此，进项要转出。
（2）企业所得税：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，该发票属于不合法的税前扣除凭证，不能在税前扣除。
（3）A公司向税局证明交易真实，并在限期内要求B公司补开发票，补发的合法发票可以抵扣进项和税前扣除。
小编温馨❤️💚💙提示：实务中，A公司取得补开发票的可能性不高，因为如果B公司能开发票，当初交易时就可以开了，不需要让第三方代开了。而《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条不需要补开发票即可税前扣除的条件，A公司很难达到。
税务机关查处此类虚开发票时，受票方常用的解释理由之一：善意取得。先和小编看看官方针对善意取得的界定：
（1）购货方与销售方存在真实的交易。
（2）销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票。
（3）专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符。
（4）且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。
若是企业善意取得的发票，税务机关可能会按以下处理：
（1）不予抵扣进项税款或者不予出口退税;
（2）购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴.
（3）成本能否抵扣，税法没有明确的规定，导致税收征管实践中有不同的做法，具体的情形可以参考你们当地的征管情形。
小编温馨❤️🧡💚提示：
“善意取得”的背景是建立在2000年发票管理不完善，虚开发票防不胜防，发票真假难辨的情况下的。而以现在的发票管理机制、认证系统和防伪系统下，这种所谓“善意取得”的，购货方不知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的可能性几乎微乎其微。
以上解答政策依据👇
《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第38号)
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号
《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[2000]187号)
小编到此就要停笔了，同时也深感作为财务人员我们太不容易了，处处都是危险，时时刻刻都得提高我们的应变能力。加油吧会计老铁们！
