建筑施工企业主要账务处理

1、购入工程材料

借：工程施工-XX项目-材料费

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：银行存款/现金/应付账款

2、分配工程人员工资、福利费、社保费

借：工程施工-XX项目-人工费

贷：应付职工薪酬-工资

       应付职工薪酬-福利费

       应付职工薪酬-社保费

3、结算工程机械费

借：工程施工-XX项目-机械费

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：银行存款/现金/应付账款

4、结算分包工程费

借：工程施工-XX项目-分包工程费

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：银行存款/现金/应付账款

5、月末按完工百分比确认收入

借：主营业务成本-XX项目

工程施工-XX项目-合同毛利

贷：主营业务收入-XX项目

6、与建设费结算工程款

借：应收账款-XX建设方

贷：工程结算-XX项目

 应交税费-增值税-销项税额

7、收到建设方工程款

借：银行存款

     贷：应收账款-XX建设方

8、工程完工、全部结算

借：工程结算-XX项目

贷：工程施工-XX项目-材料费

       工程施工-XX项目-人工费

       工程施工-XX项目-机械费费

       工程施工-XX项目-分包工程费

        工程施工-XX项目-合同毛利（也有可能在借方）

以下是相关科目说明：

1、工程成本的归集计入“工程施工”科目，相当于生产企业的“生产成本”科目。

1.1主要核算各项目成本；

1.2本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本；

2、“工程施工”可以设置以下明细科目：

2.1人工费（项目/部门核算）；

2.2材料费（项目/部门核算）；

2.3机械使用费（项目/部门核算）；

2.4分包成本（项目/部门核算）；

2.5间接费用。

3、“工程结算”会计科目

3.1本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额；

3.2企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额；

3.3合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲；

3.4本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额；

3.5“工程结算”科目在资产负债表中应作为“工程施工”科目的抵销科目，因为工程结算科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额；

      3.6“工程结算”和“工程施工”可以看做是过渡科目，最后工程完工时要将两个科目对冲结平。

     3.7“工程结算”与“工程施工”在资产负债表当中没有固定的表示项目，它们分两种情况计入资产负债表：

A：如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同已完工部分但尚未办理结算的价款总额。

它应该作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。

B：如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。

它应该作为一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。该项目反映的信息能促使施工企业采取有力措施，加快建设进度，以降低企业负债。