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电商业务的一个显著特征是：线上交易记录完整。因此，如果电商企业在税收上做“小动作”，更容易发挥“大数据”威力而被逮住。
除“税收处罚”，还可能危及店铺持续经营，会因“税收处罚”而被封店。
《电子商务法》对电子商务经营者应当依法履行纳税义务也做出了明确规定。电商企业财税规范势在必行。
如何做到规范、节税，实现店铺安全，需要统筹规划。
规范从“发票”开始
销售型电商碰到的第一个问题是：采购没有发票。
没有发票对企业税务而言，是“灭顶之灾”：
一是企业所得税。
企业有收入没成本，“收入”就是“利润”，25%的企业所得税根本没法承担；
二是增值税。
有销项税没进项税，销项税就是应缴增值税，13%的增值税全得缴纳。
如果销售价113元，先是增值税缴13元，再缴纳企业所得税25元，如果分红再缴个税15元。按这样做生意，卖毒品也赚不了钱啊。
所以就选择不申报缴纳税收，或者按“开票”金额少量缴税。
全是风险。
没有发票有很多原因：
1）自身原因，供应商提供发票，是电商企业自己没有“要票”的需求；
2）供应商本身不规范，不提供发票，要有也没有；
3）供应商提供发票，但要提价，认为成本变高了。
第一个自身原因好解决。
中国是“以票管税”，“票”就是“钱”，不要“票”等于不要“钱”。只要老板有这个决心，所有支出都要求取得发票，这个问题自然解决。
第二个因供应商不规范无法取得发票。
理想的方法是更换供应商，相同价格提供发票，等于降价；
如果新供应商要求加价，那就是第三个原因了；
如果实在找不到提供发票的供应商，这里暂时放一放，后面给解决办法。
第三个是原因，提价提供增值专用发票。
这种情况下，只要提价幅度小于增值专用发票上的增值税税率（一般纳税人销售业务增值税税率为13%），由于采购支付的货款中包括“进项税”和“成本”，实际“成本”反而是下降的。
关于这一点，可以参阅《看完此篇,对“财税合规”不再迷茫,以淘宝C店为例》。
实在无票怎么办？
从金三上线，特别是营改增以来，现在绝大部分情况下，采购是可以取得增值税专用发票的。有一些不规范的企业，只要加价，通常都能提供专票。
因此，实在无票的金额应该不会太大。
解决的办法是成立一家个体工商户，专门为电商销售企业提供无票采购业务。
个体工商户要求是增值税小规模纳税人、个人所得税核定征收，供应商不提供发票，只要提供收据、采购清单就可以了。然后开具3%（优惠后是1%）增值税专用发票给电商销售企业。
个体户开具专票缴纳增税，总体增值税税负不变。因为个体户缴纳的增值税即是电商销售企业可以抵扣的进项税。
企业所得税筹划
解决了发票问题，有专业会计按会计制度做账。企业财税规范已基本解决。
现在就有基础考虑如何节税了。
先说企业所得税。
假设销售电商企业是一家公司，如果是个体户、个独或合伙企业，则是不需要缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。
如果你是一家年利润在1000万以下的电商企业，重点是用好小型微利企业减免企业所得税优惠政策。
具体政策如下：
上述政策简化如下：
根据上述政策，年利润（这里统一假设与应纳税所得额相等）大于300万，则不再属于“小型微利企业”。那么年利润1000万，则需要将利润放入4家公司，这样就可以全部享受到上述优惠政策了。
如何设置这4家公司？
需要将电商企业整个价值创造环境进行拆分，并分别设置公司经营。
比如：成立“供应链公司”、“研发或设计公司”，“电商专业运营公司”，再加上“电子商务销售公司”（即网店）。
在这个结构中，“网店”仅仅起到“销售撮合结算”功能，其他业务都外包给了“专业公司”。
需要注意的是，这种“拆分”方法，为避免因“虚构业务“导致税务风险，要求同时实现四个目标：
业务真实、商业目的合理、财税合规、合理节税。
为此，需要按照业务实际情况，对总体的“利润（小微优惠）、业务（收支配比）、员工（业务同步）“三要素，在各公司之间进行”分配“。
即：通过经营数据预测，将“三要素”在各公司之间进行分配与平衡，以实现“四目标”，在此基础上建立规范的财务体系和税务体系。
增值税筹划
增值税是一个“税链”，前一环节的“销项税”，为后一环节的“进项税”。因此，增值各筹划的关键点在业务的最后环节“网店”。
筹划思路包括三种：
一是利用“增值税小规模纳税人”优惠政策，正常销售增值税税率为13%，小规模目前为1%。
这里可以考虑“企业所得税筹划”的拆分法。但由于“网店”拆分后，新“网店”就没有了流量，因此拆分“网店”在业务上不可行。
因此，这种方法无法用于电商企业。
二是把专业公司注册在税收洼地，享受增值税税收返还。
这个是可行的。
三是将“网店“销售业务拆分为“销售”和“服务”。销售适用13%的税率，服务适用6%的税率。这样就达到了节税的目的。
不同产品，能提供的服务不尽相同，这个需要根据业务实际安排服务内容。同样，拆分出的“服务”需要确保业务真实。
京东PLUS会员，交了会员费，购买部分产品可以享受低于市场价的会员价。
这种“会员”模式，其实就是将部分销售转换成了会员服务。
小结
销售型电商税务筹划，一大前提是财税合规，财税合规的前提是“有票”。
筹划重点是两大税种：企业所得税和增值税。
企业所得税筹划方法是：通过企业价值链拆分，用好小型微利企业减免企业所得税优惠政策。
增值税筹划方法是：一是利用税收洼地财政返还，二是将“销售”部分转换为“服务”，降低适应税率。
需要重点强调的是：无论用什么筹划方法，都需要确保业务真实、商业目的合理。
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香港中文大学高级会计学硕士（EMPAcc）
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