根据财税[2016]36号附件3：（七）建筑服务：
4、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
5、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
那么，增值税一般纳税人预缴与分包扣除应该如何正确申报？今天阿超结合案例，和大家一起学习一下：
甲建筑公司为一般纳税人，机构所在地为郑州。2025年5月承接河北的一项目工程项目，2025年7月取得该项目的建筑服务价款15.45万（含税价），当月支付给分包方乙公司分包款10万（含税价，乙公司为一般纳税人，提供的清包工程服务，未选择简易计税。）
在本案例中，甲建筑公司应该如何申报7月份增值税呢？
1、甲建筑公司应在河北工程所在地主管税务机关预缴增值税（15.45-10）/1.09*2%=1000元；
2、甲建筑公司申报9月增值税时，涉及到的分包扣除金额填入附表三，预缴金额填入附表四；
3、主表中分别生成分包款的扣除金额和已预缴金额扣减应纳税额，得出最后的应纳税额。
因此，在本案例中，甲建筑公司：
5、填写7月税款所属期增值税纳税申报表附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细），扣除前的不含税总价填入“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）” 分包10万元价款填入“本期发生额”和“本期实际扣除的销售额”
6、填写7月税款所属期增值税纳税申报表附表四（税额抵减情况表），将已预缴1000元税额填入“本期发生额”，在主表“28栏”生成分次预缴税额1000元，抵减应纳税额。
7、在主表中，分包款会通过附表一体现在销售额中，预缴税额会直接体现在主表第28栏分次预缴税额。
