最近有小伙伴申报季度利润表的时候遇到实际利润额和申报表的金额不一致的情况，导致自己按账面计提的应纳所得税额和申报表的不一致，那么？遇到这种情况怎么处理呢？咱们今天就来学习一下！
一、差异缘由
从下图可以看出，利润表利润总额和季度汇算表从利润总额后就开始不一样了；主要是季度汇算报表多了特定业务计算应纳税所得额、不征税收入、所得减免、弥补以前年度亏损等，其中最常见的还是弥补以前年度亏损。
二、企业所得税季度申报是否可以弥补以前年度亏损?
答：可以。
依据一：《A200000(中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类))》填报说明:第四条预缴税款计算，第9点，第9行“弥补以前年度亏损”:填报纳税人截至本税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。
依据二：《中华人民共和国企业所得税法》第十八条，该条规定明确指出，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
具体来说，企业在进行季度预缴所得税时，如果当期盈利而以前年度存在亏损，那么企业可以选择用当期的盈利去弥补以前年度的亏损。
依据三：国家税务总局公告（2020年第12号），明确企业在预缴企业所得税时，可按照“累计实际利润额”减去“以前年度待弥补亏损”后的余额计算预缴税额。
三、季度预缴时的亏损弥补条件
1、企业需要在完成上一年度汇算清缴申报的前提下，才能进行以前年度亏损的弥补。若未完成上一年度企业所得税汇算清缴申报，则季度预缴时无法弥补【以前年度亏损需已经税务机关审核确认（即完成上一年度的汇算清缴）】。
2、企业的以前年度亏损必须已经正确申报，并可以通过税务系统查询到。
3、亏损未超过法定5年弥补期限。
四、计算方法和示例
预缴申报表的第25行的实际利润额＝利润总额「会计报表的利润总额」+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入-固定资产加速折旧（扣除）调减额-免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额-弥补以前年度亏损。
企业按以下公式计算季度预缴税额：
预缴税额=实际利润额×税率−已预缴税额
例：假设企业2025年第一季度利润为100万元，以前年度待弥补亏损为50万元，税率为25%。
预缴税额=(100万-50万)×25%=12.5万元。
五、账务处理
季度报税弥补完亏损后的账务处理，需根据企业执行的会计准则和实际纳税情况来确定，以下是主要情况说明：
1、执行《企业会计准则》
a、弥补亏损时的处理：
若本年盈利用于弥补以前年度亏损，无需单独针对弥补亏损做特殊分录。只需将本年税后净利润转入“利润分配—未分配利润”科目。
例如，本年税后净利润为100万元，弥补完亏损后，会计分录为：
借：本年利润 100万
贷：利润分配—未分配利润 100万
若弥补后“利润分配—未分配利润”科目为贷方余额，表示弥补亏损后的留存收益；
若为借方余额，则为未弥补完的亏损。
b、涉及递延所得税资产的调整
若前期已确认递延所得税资产（因预计未来可弥补亏损），在弥补亏损时需冲减递延所得税资产。例如，前期确认递延所得税资产50万元，本季度弥补亏损30万元，所得税税率为25%，则冲减递延所得税资产的分录为：
借：所得税费用—递延所得税费用 7.5万
贷：递延所得税资产 7.5万
c、实际缴纳所得税时
若弥补亏损后仍有应纳税所得额，需计提并缴纳所得税。分录为：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
实际缴纳时：
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
2、执行《小企业会计准则》
执行《小企业会计准则》的企业，无需确认递延所得税资产，直接按实际纳税情况处理。弥补亏损后，若本年盈利，将税后净利润转入“利润分配——未分配利润”科目，分录同上。
3、特殊情况：用盈余公积弥补亏损
若企业用盈余公积弥补亏损，会计分录为：
借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
随后结转：
借：利润分配—盈余公积补亏
贷：利润分配—未分配利润