嗨，你好，我是喵人。工作的第2天，继续忙着审核以及报送各种申报表。在处理工作中，被同事问到：上月申请退的个税手续费收入是否申报增值税？账务如何处理？以及是否需要缴纳个税、企业所得税？
下文开门见山
一、个税手续费收入需要缴纳增值税的规定
根据财税〔2016〕36号附件1第一条第六项规定， 代扣代缴个人所得税手续费返应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率。比如代账公司有专门代理申报个税的业务，就需要给客户开发票；公司的全职财务申报个税，一般不用自开发票，走未开票收入即可。
二、个税手续费收入的账务处理
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人）
应交税费---应交增值税 （小规模纳税人）
三、个税手续费收入的申报表
（1）一般纳税人填写在附表一 第5栏
（2）小规模纳税人填第10栏（企业）或11栏（个体工商户）
四、个税手续费引发的个税处理
（1）根据国税2018年第61号公告、（1994）财税字第20号文件的规定，个人办理代扣代缴税款手续费发放给办税人员，个人所得税免征；如取得手续费返还的员工为负责代扣代缴工作的办税人员，暂免征收个人所得税；属于非相关人员的，应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
（2）支付给负责代扣代缴工作的办税人员账务处理：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
五、个税手续费引发的企业所得税处理
（1）根据《企业所得税法》、财税〔2008〕151号、财行〔2019〕11号规定：企业代收手续费是企业的收入要缴企业所得税。而公司把收到的手续费奖励给员工后，也算是公司的一项支出，在计算缴纳企业所得税时，可以按照税前扣除。
（2）收到退回的个税手续费分录
借：银行存款
贷：其他收益（适用会计准则）
营业外收入（适用小企业会计准则）
应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人）
应交税费---应交增值税 （小规模纳税人）
插播小编语录：只有不停努力，才能在生活中找到你想要的颜色。与其羡慕别人生活的五彩斑斓，还不如用心描绘属于自己的一抹抹彩色。
我建立了专属财务人的社群，可以在社群里寻求职场帮助、财务职业规划咨询、交流财务玩自媒体变现、建筑行业财税专业服务。若你对这些感兴趣，添加微信，注明来意，我邀你进群。同时还可以围观我高能量的朋友圈
