外贸企业货物类出口退税的相对简单，但对刚接触出口退税的新手来说，还是有点难度；这里咱们结合案例，从实操出发，共同学习一下外贸企业货物类出口退税的账务处理方法。
案例：郑州悦动2026年1月出口货物一批，FOB价格为100000美元，退税率为9%。取得5张购货增值税专用发票，当月退税勾选确认，发票不含税成本600000元，进项税78000元，月初第一个工作日汇率中间价为1美元= 7.0288人民币，2026年2月份申报出口退税收到退税款。
注：2026年1月1日为假日，则1月份增值税折算的基准汇率，应追溯到2025年12月31日发布的汇率中间价。
1、采购货物，取得增值税专用发票，分录如下：
借：库存商品 600000
应交税费-应交增值税（进项税额）78000
贷：应付账款 678000
2、确认外销货物销售收入，分录如下：
借：应收账款（实务中按 FOB价确认收入）702880=100000* 7.0288
贷：主营业务收入 702880
3、结转销售成本，分录如下：
借：主营业务成本 600000
贷：库存商品 600000
4、出口货物征退税差转成本，分录如下：
借：主营业务成本 24000
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 24000=600000X(13%-9%)
注：征退税差额=出口货物计税金额X(增值税征税率-出口退税率)
5、计提出口退税，分录如下：
借：应收出口退税款 54000
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）54000=600000X9%
注：a、财会[2016]22号规定：出口退税款的计提，应使用“应收出口退税款”科目。实物中，因记账软件未更新等原因，大部分出口企业仍使用“其他应收款-出口退税”科目，单纯从税务角度而言，企业未使用最新科目并不影响出口退税。建议有条件的企业，按规定进行账务处理。
b、增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据X出口货物退税率。
6、收到出口退税，分录如下：
借：银行存款 54000
贷：应收出口退税款 54000
注：按照《增值税会计处理规定》【财会[2016]22号】中的相关规定，出口企业增值税一般纳税人应在“应交增值税’明细账内设置“进项税额”“销项税额”“出口退税”…....等专栏，这些专栏分别在“应交增值税”明细科目的借方或者贷方，例如“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额，为“应交增值税”明细科目的贷方专栏，只在“应交增值税”明细科目的贷方记录，不涉及结转。
年末，应交增值税各专栏会累计一年的数据，如果不处理，各专栏累计的数据会自动过渡到次年，次年接着累计，周而复始，应交增值税各专栏的金额会越来越大；如果有的感觉不处理不美观或影响数据的核算，可以选择按年结转。
要清楚的是不结转并不影响应交增值税核算的准确性。