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我再说一次2分法,财务人以后真别再到处问人了...

我再说一次2分法,财务人以后真别再到处问人了... 喵人说税
2024-12-30
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导读:混合销售的特殊情况,财务要分清楚
嗨,你好,我是与你携手勇闯财税圈的喵人。
今天有小伙伴问:工地采购活动板房如何让供应商开发票?是安装销售货物开具发票?销售服务开具发票?还是其他?
问出这个问题:说明财务人对政策不熟悉。
按照营改增(财税2016年36号)对混合销售的规定:又有货物,又有服务的,分不清的情况下,要从高适用税率。
但后期发文《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》特别说明:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务;一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务。
不属于财税2016年36号规定的混合销售。应分别核算自产货物和建筑安装的销售额,分别适用不同的税率和征收率。
为了好区分这种特殊的混合销售,取个好记的名号“2分法”:就是货物和服务分开算,分开开发票。
但二分法”一般适用于“活动板房、机器设备、钢结构件等”拥有建筑安装资质的制造企业从事“销售自产货物+安装”业务。
若此类制造企业销售外购货物并同时提供建筑安装工程服务,原则上
不适用“二分法”,仍需从高适用税率开票。也有财务人在此动小脑筋,俗称税筹,就看你敢不敢了。
不过,财务人也不必过多纠结,马上增值税立法后,关于《增值税》新规定出来后对混合销售也做了相关修改。到时候我们再学新的处理即可。


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