个税薪酬节税（第5期）

餐费与误餐补助个税筹划

一样的餐费，不一样的税负。你知道吗？你每天吃的饭可能会影响你的收入和税金。这是因为你可能会从公司拿到餐费或者误餐补助，这些钱有些要交税，有些不用交税。这篇文章就是要告诉你怎么区分这两种钱，怎么合理地安排这两种钱，怎么让自己多拿钱少交税。

员工薪酬模式中的各项福利、补助

员工薪酬模式是指企业为员工提供的各种形式的报酬，包括以下几个方面：

从以上内容可以看出，从人力资源角度，餐费补助、误餐补助都是员工薪酬组成部分，并且都与“吃饭”有关。

但如果从个税视角，两者则有质有区别。

基本工资：按月发放，根据员工的岗位、职级、绩效等因素确定，是员工的主要收入来源，需要缴纳个人所得税。
奖金：按季度或年度发放，根据员工的业绩、贡献等因素确定，是员工的额外收入来源，需要缴纳个人所得税。
福利：包括五险一金、商业保险、住房补贴、通讯补贴、交通补贴等，根据国家政策和企业规定确定，是员工的保障性收入来源，部分免税，部分需要缴纳个人所得税。
补助：包括餐费补助、误餐补助、出差补助、加班补助等，根据企业规定和实际发生确定，是员工的补偿性收入来源，部分免税，部分需要缴纳个人所得税。

餐费和误餐补助的政策依据和筹划技巧

餐费和误餐补助是指个人因任职或受雇而取得的与就餐有关的补贴、补助，这两种收入在计算应纳税额时有不同的处理方式。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款第二项规定，个人取得的与任职或受雇有关的收入，应当按照综合所得计算应纳税额。但是，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十六条规定，个人取得的下列收入，在计算应纳税额时可以扣除：

因公出差期间发生的交通费用和住宿费用；
因公出差期间发生的误餐费用；
因公出差期间发生的其他必要费用。

因此，企业可以通过合理筹划餐费和误餐补助的发放方式和标准，来达到节省企业成本和减少员工税负的目的。

具体筹划技巧如下：

员工因公出差或者加班而无法正常就餐；
员工在正常工作时间以外加班超过4小时；
误餐补助的标准不超过35元/小时（不同地方有差异）。例如，企业可以每月给员工发放200元的固定误餐补助，也可以要求员工每次加班或出差后提交申请，并按照每小时35元的标准报销。
餐费补助：可以采用固定金额或者实报实销的方式发放。固定金额的方式简单方便，但是需要缴纳个人所得税；实报实销（变成了业务费用）的方式可以免税，但是需要提供有效票据，并且有一定限额。例如，企业可以每月给员工发放500元的固定餐费补助，也可以要求员工每次就餐后提交票据，并按照实际发生金额报销。
误餐补助：可以采用固定金额或者按小时计算的方式发放。固定金额的方式简单方便，但是需要缴纳个人所得税；按小时计算的方式可以免税，但是需要满足以下条件：

餐费补助和误餐补助两者有质的区别：

餐费补助是针对员工正常工作期间的就餐费用，误餐补助是针对员工因公出差或加班而无法正常就餐的费用；
餐费补助一般是固定金额发放，误餐补助一般是按小时计算发放；
餐费补助一般需要缴纳个人所得税，误餐补助一般可以免税；
餐费补助的标准一般由企业自行确定，误餐补助的标准一般由国家规定限制。

以下举一个例子来进一步说明两者的差异：

首先，小明需要计算他的综合所得和扣除额。综合所得=基本工资+奖金+餐费补助+误餐补助=8000+2000+500+200=10700元。扣除额=五险一金+住房补贴+通讯补贴+交通补贴+起征点=1200+1000+200+300+5000=7700元。
其次，小明需要计算他的应纳税所得额和适用税率。应纳税所得额=综合所得-扣除额=10700-7700=3000元。适用税率=3%，速算扣除数=0。
最后，小明需要计算他的应纳税额和实际到手收入。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=3000×3%-0=90元。实际到手收入=综合所得-应纳税额=10700-90=10610元。
小明是XX公司的一名员工，他每月的基本工资是8000元，奖金是2000元，五险一金是1200元，住房补贴是1000元，通讯补贴是200元，交通补贴是300元。他每月还可以获得500元的固定餐费补助和200元的固定误餐补助。那么小明每月的应纳税额是多少呢？
小红也是XX公司的一名员工，她和小明有相同的基本工资、奖金、五险一金、住房补贴、通讯补贴、交通补贴。但是她没有固定的餐费补助和误餐补助，而是按照实报实销和按小时计算的方式发放。假设小红在某个月内有10次就餐，每次花费50元，并且有5次加班或出差，每次超过4小时，并且申请了误餐补助。那么小红在这个月的应纳税额是多少呢？
首先，小红需要计算她的综合所得和扣除额。综合所得=基本工资+奖金+餐费补助+误餐补助=8000+2000+500+875=11375元。其中，餐费补助=就餐次数×每次花费=10×50=500元，误餐补助=加班或出差次数×每小时标准×4=5×35×4=875元。扣除额=五险一金+住房补贴+通讯补贴+交通补贴+起征点+餐费补助+误餐补助=1200+1000+200+300+5000+500+875=9075元。
其次，小红需要计算她的应纳税所得额和适用税率。应纳税所得额=综合所得-扣除额=11375-9075=2300元。适用税率=3%，速算扣除数=0。
最后，小红需要计算她的应纳税额和实际到手收入。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=2300×3%-0=69元。实际到手收入=综合所得-应纳税额=11375-69=11306元。
可以看出，小红比小明多拿了196元的实际到手收入，这是因为她的餐费补助和误餐补助都可以免税，而小明的固定餐费补助和误餐补助都需要缴纳个人所得税。

对于误餐补助，由于可以免个税，企业在操作上需要更加规范，以证明支出的误餐补助确实符合“误餐”条件，而非餐费补助。规范的第一步是制订相应内容管理制度。以下提供一个模式供参考。

XX公司误餐补助管理办法

为了提高员工工作效率和积极性，同时节省企业成本和税负，XX公司制定了误餐补助管理办法，具体内容如下：

适用范围：本办法适用于所有正式员工，不包括实习生、兼职人员、外包人员等。
支付标准：按照每小时35元的标准发放误餐补助，每月不超过1000元。
发放方式：员工需要在每月的最后一个工作日前，提交加班或出差的申请和证明，由部门经理审核后，统一由财务部门在次月的工资中发放。
考核管理：部门经理需要对员工的加班或出差的必要性、合理性、效果等进行考核，避免出现无效加班或虚假出差的情况。财务部门需要对员工的申请和证明进行审核，避免出现重复或错误的发放。
其他补充：本办法自2023年10月1日起执行，如有修改或补充，将另行通知。