《水乡》 摄影：老封
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经常有人问到这个问题：工资和劳务报酬哪个更好？意思是哪个能少交税？特别是主播行业，自从几个头部主播被税务处罚后，大家特别关心这个收入方式问题。
今天还收到一个问题：
一家传媒公司，旗下与主播合作，上面与平台合作。公司成立二年，为一般纳税人，之前一直以工资薪金模式为主播缴纳个税，现在当地税务局给公司做了个纳税评估，说要给公司定到劳务报酬这个20%上面（应该是主播按劳动报酬缴纳个税，劳动报酬预扣预缴最低一档税率为20%，由公司代扣代缴）～公司和直播平台签有合同，且资金全部都是公对公处理。请问有什么办法能证明主播不属于劳务报酬个税？税务要求公司补税（工资与劳务报酬代扣代缴税差），实在是承受不了这个钱数！
综上，关于工资和劳务报酬是两个相关问题：
收入性质不同
一、公司给个人发放报酬，怎样算工资？怎样应作为劳务报酬？
1.需要公司与个人签订劳动合同，建立劳动关系，发放的就是工资薪金。此时个人是公司的员工，由此公司还需要为员工依法缴纳社保等，履行《劳动法》规定的相关义务。
2.签订劳动合同，也发放工资，但员工个人并没有上班，这样行不行？也不行，那是假员工。这部分支出，公司不能在税前扣除。当然，有不少公司存在这个现象，好像也没事。不被发现并不说明合规合法。
3.如果不能满足上面的要求，即签有劳动合同且按公司规章上班（比如公司规定员工可以居家办公，也是可以的），公司发放给个人的报酬就是劳务报酬。此时，公司只需要履行与个人签订的《劳务合同》中的合同义务。
预缴方式不同
二、工资和劳务报酬分别如何缴纳个税？
1.工资和劳务报酬都属于“综合所得”。
2.公司发放工资或支付劳务报酬时，按规定预扣预缴个人所得税。
3.个人按年对综合所得个税进行汇算清缴，工资和劳务报酬合并计算，我们通常通过个税APP进行操作，时间为每年6月30日前清缴上一年度综合所得个税。
4.汇算清缴时，工资和劳务报酬由于是合并计算，因此，两者税负上并没有区别，统一适用3%～45%超额累进税率。
5.两者的区别在于预扣预缴：
工资薪金按3%～45%预扣率，采用“累计预扣法”预扣预缴个税，预扣预缴时，会扣除每月5000元的费用，以及社保等专项扣除和子女教育等专项附加扣除；
劳务报酬则适用20%至40%的预扣率，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。同样，劳务报酬也可以减除费用：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
6.有意思的是，综合所得汇算清缴时，劳务报酬将一律减除20%费用，不再考虑是否超过4000元。劳务报酬打8折后一并和工资薪金统一减除每年6万元费用以及各种专项扣除和专项附加扣除。如果全年你只有劳务报酬而没有工资薪金，上述6万元费用和各项扣除（实际发生）依然可以减除。6万元费用和各项扣除属于综合所得，而不仅仅属于工资薪金，只是在预扣预缴时挂在了工资名下。
7.由于劳务报酬预扣预缴税率较高，最低也是20%，而年度汇算清缴时最低税率为3%，这样很有可能在汇算清缴时出现退税的情况。这一点让很多人误解了劳务报酬。一提到劳务报酬，第一反应是个税高，要20%。如果你问我为什么要搞得这么复杂，我也不知道。或者以后会调整。
8.两者还有一个差别：个人取得工资不用开具发票，而取得劳务报酬需要开具发票给支付方，并按小规模纳税人规定缴纳增值税。在计算个税时，劳务报酬扣除增值税后计算综合所得。
最后的话
由此可见，由于汇算清缴时劳务报酬按8折计入所得，而工资则全额计入，因此劳务报酬税负比工资还是要低一些。
当然，作为个人，不能仅仅考虑个税税负，毕竟，作为员工，除工资，公司还需要提供一系列其他保障。
如果你既有稳定且不低的工资，又能兼职赚取劳务报酬，那一定是人生赢家。恭喜啊！
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