由于历史原因，很多企业存在着不规范的税务行为，导致了税收遗留问题的产生。这些问题不仅给企业带来了巨大的风险，也给税务机关的征管工作带来了挑战。文章从一家上市公司的案例出发，分析了企业如何处理历史上的税务问题，以及税务机关的征管方式和时效性。

税务历史遗留问题

如何解决？

一家IPO企业历史遗留税收问题的处理方法

• 华慧能源的案例：华慧能源在IPO前被税务举报。主要是在2012年到2016年，收取货款的当期没有及时申报缴税。但是，在被举报之前，华慧能源已经主动申报并补缴纳了相应的税款以及滞纳金。稽查局对他进行了调查，确实发现了华慧能源的问题。但是，由于公司在2018年引入了新的管理团队，对经营管理进行梳理规范，并自查补税，主动申报缴纳补缴税收，相应的税款及滞纳金，总共的补缴的税款是2348.88万。然后同时缴纳了滞纳金是2099.16万元。这个金额是非常大的，不小。所以稽查局最终出具的反馈意见是尚未发现公司存在涉税违法行为，建议不予立案调查。也就是最终通过核查，没有发现他有偷税的行为，因为已经改正过了，所以没有进行立案。公司还补交城建税及附加税、印花税，地方水利基金、建设基金、个人所得税以及滞纳金，非常全面，一项不漏的。

税务机关的追查时效

不同情况不同时效

• 如果是企业少缴税款，是由税务机关对政策理解错误等特殊原因导致的，那也就是说是税务机关的责任的。那税务机关在三年内有权发现并弥补。超过三年的就不再追究企业的责任。
• 如果是企业是计算错误，没有主观恶意的客观原因，少交税款的，那这样税务机关的诉讼时效也是三年，超过三年的，不得追缴。
• 但是通常，企业不是前面两种情况，而是最后一种情况，就是企业主观恶意的。其实，所谓的主观恶意就存在在税务上，会定性为偷税、抗税、骗税的这样的导致的。那这个事情是无限期的，没有设置追查的有效时限。

重大税收违法失信主体案例

• 绍兴某公司逃避缴纳税款：绍兴市第一稽查局检查发现，该公司在2015年1月至2016年12月期间，采取逃避缴纳税款手段，不缴或少缴应纳税款203万元。该公司被追缴税款，并被罚款162.5万元。这是今年1月份刚公布的案例，是9年前的事，照样被处罚。

• 衢州某公司虚开专用发票：衢州市第一稽查局检查发现，该公司为他人或为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票2份，金额9.91万元，税额1.29万元。该公司被罚款5万元。这个案例的特殊点在于违法税额特别小，照样被罚款。

未来税务监管趋势与企业应对策略

税收监管环境变化

• 税务征管、环境监管力度大幅提升，运用大数据和智能系统，企业的各种税务风险暴露非常明显。
• 国家对营商环境公平性和税务监管的强化，在未来很显然，税收政策依然将维持高压态势，只会越来越严格。

企业合规建设要求

• 自查自纠补缴税款，主动申报缴纳税收，相应的税款及滞纳金，可以避免罚款以及对纳税信用的影响。
• 从现在开始构建新的业务，不能再种下历史遗留问题，不然的话，成本非常大，风险非常高。企业应构建严谨的税务管理体系，确保经营活动符合法规要求，降低长期成本和风险

建议和结论