新版申报表即将上线，没想到引发了一场财务人的PK，咋回事呢？- 大数跨境

喵人说税

2025-07-24

导读：会计从来没想到职工薪酬的门道如此多，越看越觉得后怕，真的不能细琢磨！

你好，我是与你携手勇闯财税圈的喵人，这是我的第410篇原创文，诚邀你启阅。

有几个粉丝看了昨天文章：新版申报表即将上线，大批会计快急哭了，谁知道为什么？

向我提问：这2个是新增的二级会计科目？填这2个数据怎么会引起补税或退税？怎么从2个能看出职工薪酬造假？

一时之间，因为报表小改动，像是让财务人打上了PK一样。你一言一语，各自开始了思考。

这篇：全面解读新报表职工薪酬事项。别走神，往下看，大有收获。

一、是税务申报项目，不是会计科目

有小伙伴看官网填报指南，里面这样写：职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬；职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬；然后有财务问我：是不是应付职工薪酬会计科目，出新二级明细会计科目了？

错。职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬、职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬，是税务申报表的专用填报项（简称税务申报项目），不是明细会计科目。

二、2个税务申报项目是什么意思？

（1）职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬=取应付职工薪酬科目发生额贷方累计数（应发工资总额，含计提）走权责发生制，是会计法路线。

（2）职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬=取应付职工薪酬科目借方发生额累计数（实际打给员工的金额）走收付实现制，是税法路线。

三、职工薪酬引发的纳税调整

税务允许企业把实打实发出去的工资在税前扣除；但财务记账不会等企业每月把钱发了再入账。而是要遵循权责发生制，可能会计提工资。因此会计记账金额和税法允许扣除的金额，就会有出入，这就是税会差异。

（1）旧版申报表补税

比如王会计计提了A公司2025年全年工资100万，但公司因资金压力，只是付了80万。剩下20万在次年5月31日汇算清缴前发给员工，可以少交企业所得税：20*25%=5；反之要多交5万。

（2）新版申报表补税

新表：已计入成本费用的职工薪酬=你账上记了多少；实际支付给职工的应付职工薪酬=税局允许你扣除多少。很难不让人猜测，这是要把年度税会差异纳税调整，改成季度税会差异调整。（10月申报就知道了）

比如截止第三季度账面工资总额10万，其中8万发了，2万没发。按照新报表填写，10万填在：“已经计入成本费用的职工薪酬”，8万填在：“实际支付给职工的应付职工薪酬栏次”。

2万没有实际发出去，不能税前扣除，可能会在季度申报时调增补税2*25%=0.5

四、职工薪酬造假比对逻辑

已计入成本费用的职工薪酬=账面金额。因存在计提未发放的工资，账面金额无法和个税申报工资金额相等。

但实发工资必申报个税。工资是否造假？个税系统工资金额，和新报表“实际支付给职工的应付职工薪酬金额一对比，马上明了。

反着想：不申报个税的工资，要么存在造假嫌疑、要么补申报个税后才能税前扣除。若全按工资薪金申报个税，工会经费、残保金少不了要考虑；有些地方还要考虑社保公积金问题。

若不按工资薪金申报，该按什么申报呢？快在评论区留言说说

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