新版申报表即将上线：其中这张表最最难填，财务人的CPU都快烧了...- 大数跨境

喵人说税

2025-07-30

导读：新版申报表中最难填的一个模块来了，这篇先打基础，下篇继续拆解。

你好，我是与你携手勇闯财税圈的喵人，这是我的第414篇原创文，诚邀你启阅。

前段时间写了几篇关于新版申报表的内容，几乎把新版申报表都拆解完了，但唯独对于汇总纳税模版，没有拆解。

可以说新版报表最难理解，最难填报的就是汇总纳税企业总分机构税款计算这部分。不仅是表套表，而且还调整了税款分摊计算方法。

但要想这部分不填错，一要会填A202000表。二要会新的总分机构税款分摊计算方法（企业先对截止到本月（季）度应纳所得税额进行分摊，再由总、分机构分别抵减其已分摊预缴税款，并计算应补/退所得税。）

这篇来说说新版申报表上线后，选择汇总纳税企业，财务人如何填写A202000所得税分配表？

我用案例和文字解释说说：A202000表几个栏次是什么意思？以及取数规则是什么？增加对新版报表汇总纳税模板的熟悉度

一、通过案例计算拆解

A公司在BCD开了分公司，2025年1季度实际利润额400万元，2季度累计实际利润额700万元，3季度累计实际利润额1300万元，4季度累计实际利润额1200万元，不考虑所得税相关优惠政策。

1、A公司各季度税款和分摊情况如下：

2.分支机构税款分摊计算

第1季度预缴申报时，B、C、D分支机构均参与分配，按照10%、40%、50%分配比例计算

第二季度预缴申报时，发现分配比例计算有误，应按照10%、30%、60%的分配比例计算

二、A202000报表重难点项目填报公式

1、总机构直接管理建筑项目部预分所得税额：以总公司名义预缴的0.2%所得税

2、总机构实际应分摊所得税额：

（1）总分公司不在一个省,总机构实际应分摊所得税额=（本年实际应纳所得税额-总机构直接管理项目部预分所得税额）×25%

（2）总分公司在同省，但不在同一个地方，总机构实际应分摊所得税额=（本年实际应纳所得税额-总机构直接管理项目部预分所得税额）×规定比例。

3、财政集中实际应分配所得税额：

（1）总分公司不在一个省,财政集中实际应分配所得税额=（本年实际应纳所得税额-总机构直接管理项目部预分所得税额）×25%

（2）总分公司在同省，但不在同一个地方，财政集中实际应分配所得税额=（本年实际应纳所得税额-总机构直接管理项目部预分所得税额）×规定比例。

4、分支机构实际应分摊所得税额：

（1）总分公司不在一个省，分支机构实际应分摊所得税额=（本年实际应纳所得税额-总机构直接管理项目部预分所得税额）×50%

（2）总分公司在同省，但不在同一个地方，分支机构实际应分摊所得税额=（本年实际应纳所得税额-总机构直接管理项目部预分所得税额）×规定比例。

5、营业收入：填分公司上年利润表的营业收入。

6、职工薪酬：填分公司上年职工薪酬金额。

7、资产总额：填分公司上年资产负债表的资产总额

8、分摊比例：

（1）总分公司不在一个省，按25%分摊；

（2）总分公司在同省，但不在同一个地方，按各地规定比例。

好了，若你有会计实操疑惑、职场故事、职场人情世故，欢迎你找我投稿。让更多的财务人因你我的分享，成长的更快，变得更好。

最后，为了带动更多的财务人了解公众号，开始写公众号，我建了一个财务人写作交流群，关注私信我，我邀你入群，欢迎你与我们共成长！