作者：大风，大财务咨询高级顾问，金财控股合伙人，原创文章140万字+
关注我，更懂税
投流税，听说了吗？
这可是电商企业的达摩克利斯之剑呐。当下这局势，真可谓一波未平，一波又起。做电商的朋友们，最近心里估摸都挺焦虑。毕竟这么多年来，大家习惯了少交税，也习惯了靠流量换收入。
但这一切，似乎都将被终结了。
这不，刚颁布的《互联网平台企业涉税信息报送规定》，已经让电商企业头疼得不行。之前那些隐瞒收入、大量刷单的情况，往后都得凭数据说话，估计好多还没想好如何应对。
结果没过几天，国家市场监管总局半路杀出个程咬金，发布了《中华人民共和国广告法适用问题执法指南（一）》 。这指南核心目的就一个——明确商业广告的本质属性。这跟电商企业有啥关系呢？关系极大，直接影响到电商企业的企业所得税负担，甚至直接影响到企业的生存。
《指南》明确商业广告具备四大核心特征。第一是营销性，就是以推销商品或服务为直接目的；第二是媒介性，通过网站、APP、直播等媒介发布，传统的电视、报纸、广播也在其列；第三是受众不特定性，得是向社会公众传播，而非特写对象；最后是非强制性，消费者能自主选择接收或忽略。
按这四大特征一琢磨，大家马上就发现个问题：电商企业的投流费，到底算不算广告呢？每个平台都有自己的投流方式，像淘宝天猫有直通车，京东有京东快车，抖音有巨量千川等等。一直以来，地于投流费，平台给电商企业开的都是信息服务类发票，写的是信息技术服务费，可不是广告费。
那要是把它归到广告费，和信息技术服务费有啥区别呢？区别可大了。企业所得税法规定，一般行业宣传广告费投入，要是当年超过营业收入的15%，这部分就不能在税前扣除了，得挪到以后年度扣除。要是年年超15%，那就等于永远扣不了。化妆品和医疗这类特殊行业是30%，但大部分行业是15%。
比如说，今年其电商企业营收1000万，投流花了300万，按15%计，那就只能扣150万。原本利润200万，属于小型微利企业，按5%交企业所得税。现在因为有150万不能在税前扣除，得把这150万加回去，税收利润（即应纳税所得额）就变成350万了。本来200万×5%只需交10万税，现在350万×25%，企业所得税就变成87.5万，税负大大增加。原来净利润是190万元（200-10），现在净利润就变成112.5万（200-87.5）。
有些行业投流可能达50%，那就更惨了，可能利润都搭进去了，没赚钱还得大把交企业所得税。比如，营收还是1000万，投流500万，利润100万，原来交5万的企业所得税，净利润95万，现在有350万投流费不能税前扣除，需要缴纳企业所得税（100+350）*25%=112.5万，直接亏损12.5万。
当然，可能有人会说，这《指南》是国家市场监管总局发的，又不是税务局发的，咋就和税务扯上关系了呢？嗯，税务确实没专门定义啥是广告，只对广告费税前扣除有限定。所以税务对广告费范围，自然是参照或执行国家市场监管总局的标准，这没毛病。税法就是这样，有专门定义就按税法来，没有就参照其他法律法规。比如《公司法》《民法典》，也包括《企业会计准则》等。
现在关键问题是，税务局会不会执行呢？毕竟税务执法有很大自由裁量权，实务中更是如此。所以实际征管过程中，税务部门到底执不执行，目前还不好说。毕竟税务机关也清楚，现在电商平台涉税数据都得报送，很容易发现哪些行业投流费用占比高。一算就知道，真执行的话，很多行业利润会大幅下滑，甚至亏损，对整个经济冲击不小。也许、可能会暂时网开一面。
但政策已经明朗。就算现在考虑经济平稳暂时不执行，对企业来说，这永远是个麻烦事儿。比如说三年后企业被税务稽查，发现投流费超当年营收15%，多扣了，就得补交企业所得税，还得交滞纳金。哪怕不罚款，不算偷税，这补交加滞纳金也够受的。比如说过去三年，投流费每年超100万，300万×25%，再加上每年18%滞纳金，这数额能把利润全吃掉。这最让人头疼，对企业来说不确定性太大。
所以说，这个《指南》就是电商企业头上的达摩克利斯之剑。接下来，就看运气咯，希望你不会被税务因投流费而补税。
祝你好运！
大财务咨询
