纳 税 信 用 管 理 范 围
已办理税务登记（含临时登记），从事生产、经营的独立核算企业，以及适用查账征收的独立核算个人独资企业和个人合伙企业。
纳 税 信 用 评 价 级 别
纳税信用级别设A、B、M、C、D五级。税务机关结合纳税人信用历史信息、税务内部信息和外部信息，设计了具体的评价指标，按照指标体系和评价标准，以扣分方式计算得分，按得分确定相应信用级别，有严重失信行为的直接判D。
纳 税 信 用 结 果 运 用
A级纳税人
1.各级税务机关主动向社会公告年度A级纳税人名单；
2.一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；
3.普通发票按需领用；
4.连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；
5.纳税信用A级出口企业可评为出口企业管理一类企业；
6.增值税一般纳税人取消增值税发票认证；
7.税务机关与国家发改委等29部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。
B级纳税人
1.增值税一般纳税人取消增值税发票认证；
2.纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量；
3.纳税信用级别为Ｂ级或A级，是评定出口企业管理类别一类的必要条件。
M级纳税人
1.增值税一般纳税人取消增值税发票认证；
2.税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。
C级纳税人
1.增值税一般纳税人取消增值税发票认证；
2.出口企业上一年度纳税信用级别为C级的，其出口企业管理类别应评定为三类；
3.不得享受部分残疾人就业增值税优惠政策；
4.不得享受资源综合利用产品和劳务增值税即征即退优惠政策；
5.不得享受新型墙体材料增值税即征即退50%的政策；
6.取消已认定享受免税优惠政策的非营利组织资格。
D级纳税人
1.公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；
2.增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；
3.出口企业上一年度纳税信用级别为D级的，其出口企业管理类别应直接评定为四类，加强出口退税审核；
4.加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；
5.列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；
6.将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；
7.D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；
8.税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施；
9.不得享受部分残疾人就业增值税优惠政策；
10.不得享受资源综合利用产品和劳务增值税即征即退优惠政策；
11.不得享受新型墙体材料增值税即征即退50%的政策；
12.取消已认定享受免税优惠政策的非营利组织资格。
答 疑 解 惑
在日常经营中，纳税人需要注意哪些事项以避免造成纳税信用扣分？
目前，容易造成纳税信用扣分的评价指标主要有以下几项：
1.未按规定申报纳税。未按规定期限纳税申报或代扣代缴的，每次扣5分。
2.发票损毁、丢失。未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的，主管税务机关根据税务管理系统中的违法违章记录扣减纳税信用得分，每次扣3分；擅自损毁发票的，每次扣11分。
3.少缴税款。纳税人办理纳税申报后未及时缴纳税款或延期缴纳税款的期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以上的（含）扣11分，5万元以下的扣3分。
纳税人什么情况下会评为D级？
D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。
有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:
1.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；
2.存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；
3.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；
4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；
5.存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；
6.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；
7.骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；
8.有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；
9.由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；
10.存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
D级纳税人的增值税专用发票领用有什么限制吗？
D级纳税人的增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理。根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）规定：
1.主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。
(1)实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。
(2)辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。
2.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。
温馨提示
1.纳税信用评价结果怎么查？
国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局每年4月确定上年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供查询服务。
为了纳税人更加便捷地了解自身的评价级别，目前提供了以下三种查询方式：
方式一：登陆国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局网站（http://www.xj-n-tax.gov.cn/），进入涉税公告>国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局2017年度A级纳税信用评价结果公告（仅开放A级查询）。
方式二：登陆新疆维吾尔自治区网上税务局，进入涉税查询>纳税信用等级查询。
方式三：前往主管税务机关办税服务厅，查询自己的纳税信用等级。
2.纳税信用补评与复评
每年纳税信用等级年度评价结束后，纳税人对评价期未予评价有异议的，可以向主管税务机关申请补充纳税信用评价。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，向主管税务机关申请复评。纳税人申请补评或者复评时需填写《纳税信用补评申请表》或《纳税信用复评申请表》，税务机关自受理申请之日起15个工作日内完成补评、复评工作。
来源：乌鲁木齐税务
