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问题引入
母公司豁免子公司债务，税务风险大！
举 例
母公司账面盈利颇丰，但子公司却遭遇经营危机。为减轻子公司包袱，母公司决定豁免子公司1000万元债务。
子公司税务风险
母公司豁免了子公司1000万元债务，相当于子公司接受了母公司捐赠。子公司应将接受的捐赠计入资本公积，按规定缴纳企业所得税。
子公司缴纳企业所得税为：1000×25%=250万元
母公司税务风险
同样，母公司也存在税务风险。对子公司的1000万元债务豁免，应计入母公司营业外支出，不得在计算企业所得税时作为成本扣除。
母公司应调增应纳税所得额，缴纳企业所得税250万元。
依据一
《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60号）
企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益(资本公积)。
依据二
《企业所得税法》
第六条：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。
依据三
《企业所得税法实施条例》
第二十二条：企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
依据四
《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号 ）
企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
小 结
从法律视角分析，母公司与子公司属于两个独立的经济主体。在不损害债权人利益时，债务豁免行为有效。该经济行为通过会计科目“资本公积”、“营业外支出”列示，隐藏极大税务风险。
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