进项票不够用？这些情形普票也可以抵扣！1%抵扣9%！你一定要知道！（文末有礼）

各位亲爱的会计朋友们，大家好呀！我是让你们每天学习一小步，升职加薪一大步的顾姐。

文末有新年礼~别忘了哦！

我们经常会遇到进项票不够的问题，今天我们就来讲一下为什么进项票会不够，还有收到这些普票都是可以抵扣的，千万别忘了！

下面我们先从增值税是如何计算缴纳讲起！

增值税作为流转税

是如何计算缴纳 ？

相信大家都知道增值税是流转税，只有在增值的时候才会征税。只有最终进入了消费环节，才是真正的停止了增值。

我们举个例子来说明一下增值税是怎么计算的：

从工厂-批发商-小超市，每次增值都是需要缴纳增值税的，因为不确定哪一个才是最终的消费环节，所以在每一步销售的时候都全额去征税。

但是不要忘记了，我们在购进的时候也有相对应的进项发票，所以实际上也只有增值部分是需要缴纳税金的。

机智如你，现在一定理解增值税是怎么计算出来的了吧。对于企业来说，税金是十分重要的，那么我们会经常听到财务人员说这个月缺多少多少进项啊，这又是什么原因呢？我们接着往看！

缺进项的两大原因

那么既然我们知道了增值税是怎么计算的了，那为什么还有那么多企业会缺进项？

顾姐认为主要有以下两个原因：

1.企业毛利高

我们从前面的文章就可以得知增值税是按照产品增值部分去缴纳的，如果企业的产品毛利率很高，那么要缴的增值税多是很正常的。

如果说因为毛利高而缺进项的话，是没有办法去解决，也没有所谓的税筹方法。利润越大，缴税越多不很正常吗，反而缴得少才有问题，这只能是偷税漏税才能做到的不是吗？

所以，如果是高新企业或者高科技、互联网企业这一类的毛利率高的企业，缴纳的增值税也是相对来说比较多的。

为了让大家更清晰的看出毛利越高缴纳的税额就越多，我们依然用上面的例子，把销售价格改一下，我们就可以看出一个产品增值50元和150元所要缴纳的税金是不一样的，增值越多缴纳的税金就越多。

2.进项管理不及时

另一个原因就是公司对于进项票的管理不及时，我们举个例子一下看看，不及时取得进项发票会导致什么样的一个后果。

如果顾姐公司2021年一整年每个月都能及时收到进项发票并进行认证，那么2021年总共缴纳的增值税600万。

但是，如果因为5月份的进项发票不能及时从供应商中取得，而是6月份才能认证抵扣的话，我们再来看看会有什么区别：

这样下来2021年全年缴纳的增值税就会达到700万元，比正常情况多缴了100万元的税！！而到年底留抵税额还有100万元，这些留抵税额就等同于被税务无偿占用了，对企业的资金流动性也是造成了一定的影响的。

这些情形普票也可抵扣！

情形一：

顾姐公司的财务人员收到2张网约车的发票，分别是纸质普通发票和电子普通发票，由于2张都是普通发票，因此未抵扣进项税。

正解：网约车的电子普通发票可以按照发票上注明的税额，抵扣进项税，纸质普通发票不能抵扣。

情形二：

顾姐公司的财务人员收到2张收费公路通行费电子普通发票，1张左上角标识"通行费"字样且税率栏次显示税率，另一张左上角无"通行费"字样，且税率栏次显示"不征税"。由于两张都是普通发票，因此未抵扣进项税。

正解：左上角标识"通行费"字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示"不征税"的发票不能抵扣进项税。

除以上所列情形外，其他可抵扣进项税的普票如下：

1.农产品收购发票、农产品销售发票

注意：

农产品收购及销售发票，在开具时应当选择免税，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征收增值税，但是含义是不一样的，大家要注意。

2.通行费发票

（1）收费公路通行费增值税电子普通发票，在开具发票之后，桌上角会显示“通行费”的字样，且税率栏次限时适用税率或征收率。

（2）桥闸通行费发票

3.国内旅客运输的普通发票

增值税电子普通发票，取得的纸质增值税普通发票不能抵扣进项税额，还有就是发票抬头必须是公司。

注意：国际旅客运输不允许抵扣进项税（包括港澳台）

这些情形专票不能按票面抵扣！

情形一：

甲公司的财务人员从小规模纳税人手里购买了农产品，收到的专用发票上注明的金额是10万，税额是0.1万元，财务人员按照发票上注明的税额进行了进项税申报抵扣。

正解：自小规模纳税人处购买农产品取得专用发票的，不按照票面税额抵扣，而是以专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

可抵扣进项税=10×9%=0.9万，计入货物成本10.1-0.9=9.6万。待领用时，若用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，再进行加计抵扣。

收到的专票应该进行认证，并在当期进项税转出。

情形二：

甲公司财务人员收到了一张税控设备技术维护费的专用发票，按照票面税额进行了申报抵扣。

正解：技术维护费可凭发票全额扣除。

取得的专用发票认证抵扣后，应在当期进项税转出。技术维护费应该先全额计入“管理费用”，有应纳税额的全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

一图说清楚企业哪些票可以抵扣