清姐：1.居民个人取得全年一次性奖金，可不并入当年综合所得，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
2.全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限至2023年12月31日。
小张：那我应该选哪个计算方式？
清姐：你可以先选一种方式进去计算，看看结果，比较后再决定。它的计税方法是这样的：
👉1.并入当年综合所得计算纳税，也就是“合并计税”。
👉2.不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
按月换算后的综合所得税率表
级数 |
应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
1 |
不超过3000元 |
3 |
0 |
2 |
超过3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
3 |
超过12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
4 |
超过25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
7 |
超过80000元的部分 |
45 |
15160 |
清姐：但是要注意的是：
1.在一个纳税年度内，每一个纳税人只允许采用一次单独计税办法。“一个纳税年度内”，指的是税款所属年度。如果税款所属年度内已经使用过单独计税方式的，就不能再重复使用单独计税方式。
2.由于每个人的收入情况和税前扣除、优惠等情况不同，因此并不能直接判断选择哪种计税方式产生的个人所得税会更少。纳税人需结合自身实际情况来选择计税方式和计算确定税款。
小张：姐，这个表听得我云里雾里的……
清姐：举个例子
👉1.业务员小吴2022年全年的综合所得收入额为8万元（包含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得），年终奖4.8万，不考虑“三险一金”和各项扣除情况的话，两种方式下的税款分别为：
合并计税：
80000+48000-60000=68000，适用综合所得税率表，则税额为：68000×10%-2520=4280元
单独计税：
（1）综合所得：80000-60000=20000，适用综合所得税率表，则税额为：20000×3%-0=600元
（2）年终奖：48000÷12=4000，适用按月换算后的综合所得税率表，则税额为：48000×10%-210=4590元
合计税额为：600＋4590=5190元 ＞4280元
可见，根据业务员小吴的收入情况，选择合并计税方式所需缴纳的税款更少。
👉2.公司李经理2022年全年的综合所得收入额为30万元（包含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得），另外取得年终奖24万元，不考虑“三险一金”和各项扣除情况的话，税款为：
合并计税：
300000+240000-60000=480000，适用综合所得税率表，则税额为：480000×30%-52920=91080元
单独计税：
（1）综合所得：300000-60000=240000，适用综合所得税率表，则税额为：240000×20%-16920=31080元
（2）年终奖：240000÷12=20000，适用按月换算后的综合所得税率表，则税额为：240000×20%-1410=46590元
合计税额为：31080＋46590=77670元 ＜91080元
可见，根据公司李经理的收入情况来看，选择单独计税方式所需缴纳的税款更少。
清姐：来！打开你的个税APP，我手把手教你
1.打开“个人所得税”APP。点击首页2022综合所得年度汇算“开始申报”按钮，进入申报页面。
2.进入申报表填报界面后，点击“工资薪金”后面的详情查看按钮。如当年度存在全年一次性奖金，会出现“存在奖金，请在详情中进行确认”的红字提醒。
3.进入“奖金计税方式选择”页面，选择“全部并入综合所得计税”或者“单独计税”后，点击右上角“确定”按钮。
4、确认全年一次性奖金计税方式后，按提示继续填报其他内容，完成年度汇算申报。
清姐：看！操作完成了，这回记住了吧？
小张：记住啦！不敢忘记啦！谢谢姐！
