越南企业所得税标准税率为20%，但不同企业实际适用的税率差异显著。小规模企业可能适用15%或17%的优惠税率，部分企业可享受免税或年度减税。制造业、高科技及软件开发等特定投资项目，若符合条件，更可享受10%的优惠税率，以及“免税+减半征税”的组合优惠。
随着2025年10月1日越南新版《企业所得税法》（第67/2025/QH15号）生效及后续实施条例的出台，2026年相关优惠政策进行了进一步调整。以下梳理越南企业所得税的主要优惠内容及适用要点。
01
普通越南公司的所得税优惠
1. 低营业收入企业适用较低税率
根据现行税法，越南对营业收入较低的企业提供15%或17%的优惠税率。这一政策对中小型贸易及服务类公司具有实际意义，但资格认定需严格审查关联企业收入及收入类型等限制条件。
例如，某中国集团在越设立的贸易子公司年营收仅20亿越南盾，但若其中国母公司营收较高，需依据关联企业规则综合判断，不能仅凭子公司单体收入直接适用15%税率。
2. 极低营收企业可免征所得税
2026年新规明确，依法成立且年营业收入不超过10亿越南盾的企业或组织，在符合专项条件时，相关所得可免征企业所得税。具体资格需结合收入计算方式、关联关系及排除情形进行判定。
3. 新设中小企业连续三年免税
为支持私营经济发展，符合规定并首次办理登记的中小企业，可从取得企业登记证书当年起，连续三年免征企业所得税。需注意，并购、分拆、企业转换及既有经营者扩张等情形通常不在优惠范围内。中国企业新设子公司不能仅凭注册行为自动获得资格。
4. 2026—2027年度部分企业减税30%
越南于2026年8月通过专项决议，对年度营业收入不超过100亿越南盾且符合规定的企业，给予2026及2027纳税年度应缴企业所得税30%的减免。该减免基于其他税收优惠后的应纳税额计算。
例如，某企业享受其他优惠后应纳税额为1亿越南盾，若满足30%减税条件，可再减免3,000万越南盾，最终缴纳7,000万越南盾。
02
特定行业与地区的投资优惠税率
与普通企业的营收税率优惠不同，针对特定行业、地区及新投资项目的优惠通常聚焦于“投资项目所得”或“指定业务所得”。主要内容包括：
此外，部分农业及其他指定活动可能长期适用10%或15%的优惠税率，具体期限依相关规定而定。
1. 高科技、软件及特定制造业
符合规定的高科技、软件生产、战略技术、重点配套工业及环境保护等项目，可能适用10%的优惠税率。需注意业务性质的区分，例如单纯从事软件销售的企业，无法直接按软件生产项目申请此优惠。
2. 困难地区及特别困难地区
越南法定目录将地区划分为经济社会困难地区和特别困难地区。符合条件的新投资项目：在困难地区可能享受17%税率（为期10年）；在特别困难地区，可能享受10%税率（为期15年）。项目实际所在地及其法定分类是判定资格的关键依据。
3. 经济区、高科技园区与普通工业园区
三类园区的税务待遇存在显著差异。经济区和高新区内的合资格投资项目可按法定条件享受专项优惠。
特别注意：2025年新法实施后，“普通工业园区”身份本身不再构成独立的企业所得税优惠依据。中国企业在普通工业园建厂，仍需核查当地是否属于优惠地区、项目是否属于鼓励行业等具体条件。
03
免税期与减半征税期的组合优惠
越南部分投资项目的企业所得税优惠采用“三阶段”模式：优惠税率、若干年免税、随后若干年减半征税。具体项目能否享受全部优惠，需分别满足各阶段的法定条件。
典型组合示例：10%税率 + 4年免税 + 9年减半
假设某越南制造企业的投资项目同时满足所有条件，且优惠税率期与免税期从同一年开始计算：
第1—4年：符合条件的项目利润免征企业所得税。
第5—13年：按10%优惠税率计算税额，再减半征收，实际税负相当于5%。
第14—15年：按10%优惠税率全额征税。
优惠期结束后：恢复适用届时通用的税收规定。
测算案例：若第6年该项目取得100亿越南盾合资格应税利润：
应纳税额 = 100亿 × 10% × 50% = 5亿越南盾。
若按20%标准税率计算，税额为20亿越南盾。在此假设下，第6年可节省税款15亿越南盾。
优惠期限的起算时点
优惠税率期限：通常从新投资项目首次产生营业收入的年度起算。
免税及减半征税期限：通常从项目首次产生应税收入的年度起算。若开始取得营业收入后的前三年仍未产生应税收入，免税期一般从第四年开始计算。
因此，项目开始营业、开始盈利，以及优惠税率和免税期的起算年度可能并不一致，企业需准确核算以避免合规风险。
04
中国企业赴越投资的注意事项
1. 严格区分企业优惠与项目优惠
普通企业基于营收的低税率（15%/17%）与投资项目基于性质的优惠税率（10%/17%）适用条件截然不同。投资项目优惠通常仅覆盖符合条件的项目所得。若企业同时开展制造、贸易、服务等多元业务，必须按规定分别核算相关收入。
2. 新建与扩建项目的优惠差异
原有工厂增加生产线或扩大产能属于扩建投资，需满足新增固定资产比例、资产增长或产能增长等法定条件方可享受优惠。合资格扩建项目的新增所得可能适用相应优惠，具体方式及剩余期限需依据规则判定。
3. 存量项目的过渡期安排
对于2025年10月1日前已依法享受企业所得税优惠的投资项目，需结合原投资许可、获批优惠的法律依据、剩余年限及新法的过渡条款进行综合研判。
4. 全球最低税的影响
对于达到全球最低税适用规模门槛的跨国企业集团，即使越南项目依法享受10%税率或免税期，也可能因有效税率低于15%而产生补足税义务，需按照全球最低税规则另行计算。
综上所述，越南企业所得税优惠体系覆盖普通中小企业、特定鼓励行业及重点项目。企业在判断适用资格时，应重点关注营业收入、关联关系、业务所属行业、投资项目性质、实际所在地以及优惠期限的起算年度等核心要素。