英国 VAT 集团退税规则更新：谁缴税谁申请，2026年12月31日前必须递交

不少境外企业在搭建英国 VAT 集团架构后，长期面临一个棘手的税务问题：实际承担英国进项 VAT 的集团下属主体，受退税申报主体限制，税款难以正常申请退回。

针对这一长期存在的合规难题，英国税务海关总署（HMRC）已于 2026 年 9 月 8 日正式更新退税规则，调整境外 VAT 集团的退税申报权限。

在规则调整之前，境外企业满足相应条件时，可以依托英国海外退税计划，申请返还在英国境内发生的进项增值税，适用前提为企业未在英国注册 VAT、无当地常设机构，且不在英国开展应税销售业务。

自英国脱欧落地之后，针对组建 VAT 集团的境外企业，退税申报口径收紧，要求退税申请只能由集团指定的代表成员统一向税局递交，集团内其他成员无权单独发起退税。

这套机制在实务中衍生出多重卡点：

本次修订的逻辑十分清晰：税款由哪一主体承担，就由该主体作为申请人办理退税。

计税周期落在2025 年 7 月 1 日至 2026 年 6 月 30 日的 VAT 业务，设置过渡期双轨方案：企业可以自主选择由对应成员自行申报，或是沿用旧模式由代表成员代为提交。

重点提示：过渡期仅放开申报主体的选择权限，申报截止时间不做顺延。无论企业选用哪一种申报方式，全部申请材料都需要在 2026 年 12 月 31 日之前送达税局，逾期申请将不予受理。

针对 2021 年 1 月 1 日之后，因 “未由代表成员提交申请” 而被 HMRC 驳回的退税案件，满足前提条件的企业可以发起复核。

核心前提：该笔 VAT 进项，没有在代表成员的其他退税申请中重复申报。

复核申请邮件发送至 HMRC 海外退税部门（Overseas Repayments Unit），邮件标题固定标注：Reconsideration of a previously refused VAT group claim。 

邮件正文需要配套资料信息：企业名称、海外退税档案编号、原退税申请编号、申报所属期、申请金额、税局驳回决定书日期、集团全部成员全称，以及一份书面声明，确认该笔 VAT 没有在其他退税项目中重复申报。 

复核窗口期截止至2027 年 8 月 31 日，到期不再接收复核请求。

✅ 梳理 2025.7.1–2026.6.30 区间进项凭证，规划退税申报路径，务必在 2026 年 12 月 31 日前完成递交，规避超期风险。

✅ 回溯 2021 年之后被驳回的退税记录，核对发票、进项凭证、驳回文书，符合复核条件的项目，预留充足时间在 2027 年 8 月 31 日前提交复核。

✅ 重构集团内部退税管理流程，从原先代表成员集中代办模式，切换为各纳税主体独立申报模式。尤其代表成员已注册英国本地 VAT 的架构，旧模式本身就存在退税障碍，需要优先调整。

本次新政开放了境外 VAT 集团成员独立退税的通道，但历史滞压的退税款项不会自动退回。过渡期双轨申报、历史驳回案件复核均设置刚性截止时间，时间节点紧凑，企业需要提前梳理凭证、核对链条。