一文讲清 CRS 申报

一文讲清 CRS 申报

是什么 · 报哪些 · 怎么判 · 别踩哪些坑

如果您或家人持有境外银行账户、券商账户、境外保单或离岸公司，本文内容与您密切相关。CRS 并非新税种，也不会自动扣款——其核心职能是将境外金融账户信息回传至您的税收居民国税务机关。

案例演示

李先生为中国税收居民，在新加坡银行持有存款及基金。

① 开户尽调时，银行确认其税收居民国为中国；

② 每年，银行向新加坡税务机关报送李先生的姓名、地址、纳税人识别号、账号、年末余额及利息股息收入等；

③ 次年，新方通过加密网络将信息自动交换给中国国家税务总局；

④ 税务机关将其与个人个税申报数据进行比对。

关键点：CRS 仅负责信息传递，不新增税种或自动扣税。纳税义务及税率依据国内个人所得税法执行。

涵盖个人账户与机构账户。若机构属于“消极非金融机构”（如主要持有金融资产的离岸公司、信托），需穿透识别“控制人”（通常指持股或权益超过 25% 的个人，或通过人事、财务实际控制的个人及高管）。同时构成中国和他国税收居民的，同样报送。

包括存款账户、托管账户（券商/基金）、投资机构股权或债权权益（基金份额、信托受益权）、具有现金价值的保险与年金合同。
注意｜房产、土地、珠宝、艺术品等非金融资产本身不在 CRS 账户范围内，但其产生的租金、转让所得仍可能属于应税所得。

身份信息：姓名、现居地址、税收居民国、纳税人识别号、出生日期、账号、开户机构名称等。
金额信息：公历年度末账户余额或净值；存款利息，托管账户的利息、股息及其他收入，出售或赎回金融资产的收入总额等。
注意｜报送内容为年度汇总信息，不含逐笔交易明细；当年销户的，余额报零并注明已注销。

① 判定依据为“税收居民”，而非国籍

中国税收居民定义为：境内有住所，或无住所但一个纳税年度内境内居住累计满 183 天。“有住所”指因户籍、家庭、经济利益关系而习惯性居住。持外国护照、绿卡或长期旅居境外，并不必然脱离中国税收居民身份。

② 新开账户：无论金额，一律尽调

开户时需填写《税收居民身份声明文件》，金融机构将进行合理性审核（核查是否与开户、反洗钱资料矛盾）。

③ 存量个人账户：100 万美元仅为“尽调分界”

低净值账户（不超过 100 万美元）可采用简化程序（如地址检索）；高净值账户须进行强化审查（如纸质记录检索、询问客户经理）。注意｜这并非免报线，被识别为非居民的账户均需报送。

④ 存量机构账户：25 万美元门槛，且需穿透

截至 2017 年 6 月 30 日余额不超过 25 万美元的可暂不尽调，之后超标须补做；新开机构账户无门槛；消极非金融机构须穿透识别控制人。

⑤ 按年流转，最终落实为“自行申报”

金融机构于每年5 月 31 日前报送上一年度信息，税务机关次年完成自动交换。居民个人从境外取得所得，应在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内申报纳税；可通过自然人电子税务局 WEB 端【年度汇算（取得境外所得适用）】、个税 APP 或办税服务厅办理，境外已缴税款可凭完税凭证在抵免限额内抵免。

误区 1CRS 即“全球征税”，会自动扣税。

正解CRS 仅交换信息，不新增税种、不直接扣款。境外所得纳税义务源于个税法，CRS 旨在提升信息透明度。

误区 2拥有外国护照/绿卡、常年住境外，即非中国税收居民。

正解判定标准为“有住所”或“183 天”，与国籍、永居权无直接挂钩；双重税收居民账户同样会被报送。

误区 3100 万美元以下不用报，CRS 只查富人。

正解100 万美元是存量个人低净值账户的尽调程序分界，而非申报门槛；新开账户无论金额均需尽调，信息交换无起征点。

误区 4转换为境外房产、购买境外保单、设立 BVI 公司或信托即可规避。

正解含现金价值的保险、基金与信托受益权、托管账户均在范围内；纯持股离岸壳公司属消极非金融机构，会穿透至实际控制人。房产虽不在 CRS 账户范围，但租金及出售所得仍属应税所得，需依法申报。

误区 5银行保密，等税务机关通知再补报也不迟。

正解交换的年末余额和年度收入总额足以进行数据比对；境外所得申报是法定义务，逾期不报将按征管法处理，并纳入个人纳税信用管理。

✓确认自身税收居民身份（基于住所/183 天规则，特别注意双重身份情况）；

✓盘点境内外金融账户、境外所得及历年申报情况，核对数据匹配性；

✓如有漏报，尽早主动补充申报或咨询专业机构，避免被动应对；

✓妥善保存开户声明文件、完税凭证、资金来源与交易资料，以备核查。