全国首个主动公开！江苏推出跨境交易国际税收确定性服务制度

定义：指税务机关就居民或非居民纳税人（申请人）申请的、预期发生申报义务的特定重大复杂跨境交易所涉国际税收事项，给予书面告知政策适用意见的个性化纳税服务。

性质：属于个性化纳税服务举措，不属于对纳税人权利义务产生实质影响的行政行为。

本办法适用于江苏省税务机关管辖范围内的居民和非居民纳税人。

✅ 纳入服务范围的事项

跨境交易所涉国际税收事项包括但不限于：

1. 非居民纳税人享受税收协定待遇判定；

2. 非居民企业股权转让适用特殊性税务处理判定；

3. 非居民企业间接转让财产“合理商业目的”判定；

4. 非居民企业来源于中国境内的所得类型判定；

5. 关联劳务交易受益性判定；

6. 受控外国企业对利润不作分配或减少分配的“合理经营需要”判定；

7. 其他跨境交易或安排“合理商业目的”判定。

❌ 不纳入服务范围的事项

1. 无明确跨境业务开展计划或无法确认短期内发生的事项；

2. 现行税收政策有明确规定，可直接适用且无需综合分析判定的事项；

3. 涉及关联交易定价合理性的事项；

4. 涉税金额小于1000万元的事项；

5. 其他不适用该服务的事项。

申请人向主管税务机关提出申请。若同一事项涉及多个主管税务机关，可选择向其中任意一个申请。

📄 需提交的申请资料

1. 《跨境交易国际税收政策适用服务申请表》和《跨境交易国际税收政策适用服务告知书》；

2. 佐证资料：包括事先审批/核准/裁定文书、可行性研究报告、合同/协议草案、合作意向书、股东与董事会决议等，以及其他有助于税务机关判断的资料；

3. 税务机关要求提供的其他资料。

⏱️ 受理与审核流程

1. 形式审核：主管税务机关收到资料后，经形式要件审核通过，于3个工作日内报送市级税务机关国际税收管理部门。

2. 实质审核：市级税务机关国际税收管理部门自收到资料之日起5个工作日内，审核是否符合受理条件，并将结果告知主管税务机关。

3. 结果反馈：主管税务机关于2个工作日内将处理结果告知申请人。

📝 意见出具

主管税务机关应于受理申请后60个工作日内（不含服务中止时间）出具政策适用意见，并向申请人送达《税务事项通知书》。

🔄 情形变更告知义务

申请人收到政策适用意见后，若发生以下情形，应当在30个工作日内书面告知受理机关：

1. 申请事项决定不再实施；

2. 申请事项发生实质性变化；

3. 申请事项实施完毕。

后果：若未履行书面告知程序，税务机关36个月内不再受理其同类申请。

🚫 政策适用意见无效的情形

出现以下情况，已出具的政策适用意见无效：

1. 申请人提供的信息资料不合法、不真实或不准确；

2. 实际发生的涉税事项与申请资料所述内容不一致；

3. 政策依据的法律、法规发生重大调整，导致原意见无法适用；

4. 出具意见之日起6个月内，未实施相关商业或交易行为；

5. 其他严重影响服务有效性的情况。