睿璟鑫宜 · 财税科普
增值税"视同销售"
这几种情形最容易漏
企业自己用、自己送、自己调拨的货物，没开发票、没收到钱，老板常以为"又没卖，不交税"。但增值税有"视同销售"规则——有些情况即使没卖，也按卖了计税。漏了，就是少缴税，查到要补加滞纳。
一个商贸公司老板说："我把两箱样品送给了意向客户，又拿了几台设备给分公司用，都没开票没收款，这也要交税？"
——要交。这两件事都属于"视同销售"，按同类货物售价计提销项税。很多老板把"送"和"内部调拨"当成了不交税，汇算时才发现漏了一大笔。
一、什么是视同销售（货物）
《增值税暂行条例实施细则》规定，单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，要计提销项税：
① 将货物交付其他单位或个人代销；
② 销售代销货物；
③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他县（市）的机构用于销售（同一县市内不视同）；
④ 将自产、委托加工或购进的货物用于集体福利或个人消费；
⑤ 将自产、委托加工或购进的货物用于投资、分配给股东或无偿赠送。
二、最容易漏的三类情形
漏一：送客户样品/礼品。免费送的，按同类售价计税。别以为"没开发票就不算"。
漏二：自产货物发福利。中秋给员工发自家产品、食堂用自产材料，都视同销售，要计提销项（同时福利费还要并入工资个税）。
漏三：跨县市调货。新疆企业在乌市、昌吉、喀什都有仓的，货从乌市仓调到喀什仓用于销售，跨了县市级，要视同销售开票（同一县市内调拨不视同）。
三、视同销售的"价格"怎么定
没有销售额的，按顺序确定：
① 当月同类货物平均售价；
② 最近时期同类货物平均售价；
③ 组成计税价格 = 成本 ×（1 + 成本利润率）。
关键：自产和委托加工的货物，用于投分送一律视同销售；但"外购"货物用于集体福利/个人消费，不视同销售，而是进项税转出——这是两类不同处理，别混。
四、算给你看：送10万样品，多交多少
商贸企业送客户一批同类售价10万元（含税）的样品，税率13%：
不含税销售额 = 10 ÷ 1.13 ≈ 8.85万元；
应计提销项税 ≈ 8.85 × 13% ≈ 1.15万元。
若这批是外购且已取得专票，进项可抵；若是自产无对应进项，则实打实多交1.15万销项。漏报视同销售，还要补税+滞纳金。
五、服务、不动产也要当心
营改增后，无偿提供服务、转让无形资产或不动产（用于公益事业或以社会公众为对象除外），也视同销售。
比如免费给关联公司用办公楼、无偿提供咨询服务，原则上要按公允价值计税。集团内部无偿拆借资金，也要关注视同销售风险。
视同销售的核心是"没卖但税法当你卖了"。送、用、调、投、分、赠，这几类动作最容易漏。
如果你家账上常有"送样品""内部调货""发福利"却没计提销项，建议做一次专项核对。
没卖，也可能要交税。
—— 睿璟鑫宜 · 新疆企业财税体检
※ 本文基于公开财税政策整理，仅供科普参考，不构成个案税务建议。具体以当地税务机关最新口径为准。
