2026年10月6日，新加坡国会正式通过《2026年财政（所得税）法案》。该法案涵盖企业税务优惠、人工智能应用激励、全球最低税及税务申报优化等多项关键措施，旨在进一步降低企业税负并推动数字化转型。
企业所得税50%减免与现金补助
新加坡企业所得税标准税率为17%。根据最新安排，在2026课税年度（YA 2026），企业可获得应缴企业所得税额50%的回扣。符合条件的企业还可额外获得2,000新元现金补助，两项优惠合计上限为40,000新元。
现金补助申请条件
企业需同时满足以下两个条件方可获得现金补助：
- 在补助发放时，企业仍保持活跃经营或投资持有活动；
- 2025年曾为至少一名符合资格的新加坡公民或永久居民雇员缴纳中央公积金（CPF），且该雇员不得为同时担任公司董事的股东。
案例解析
假设某新加坡公司在2026课税年度应缴企业所得税为20,000新元，且符合现金补助条件：
- 优惠总额计算：20,000新元 × 50% = 10,000新元；
- 分配方式：其中2,000新元为现金补助，剩余8,000新元作为所得税回扣；
- 最终应纳税额：20,000 - 8,000 = 12,000新元。
需注意，现金补助与税额回扣存在抵减关系，企业无法在享受10,000新元回扣的基础上再额外领取2,000新元现金。
税务局将依据企业申报资料自动计算回扣，符合条件的现金补助通常无需另行申请。
AI支出最高享400%税前扣除
新加坡企业创新计划（EIS）新增人工智能应用为合资格活动。在2027及2028课税年度，企业每个课税年度首50,000新元的合资格AI支出，可享受400%税前扣除，单年最高扣除额为200,000新元。
合资格AI支出范围
主要包括向外部供应商订阅或获取AI系统使用许可，以及与AI系统开发、部署、运行和维护相关的服务，具体包括：
- AI文档处理、智能客服、数据分析等系统的订阅费用；
- AI软件开发、系统部署及后续维护服务；
- 与特定AI项目相关的数据服务、咨询和培训费用。
排除项：服务器、计算设备等实体硬件采购，以及已享受其他政府补贴的支出，不计入此项优惠范围。
扣除机制说明
若企业发生40,000新元符合条件的AI支出，其税前扣除额为：40,000 × 400% = 160,000新元。若企业适用17%税率且有足够应税利润，此举可减少企业所得税27,200新元。
需明确，“400%”指的是税前扣除比例，而非政府直接返还采购金额的400%。超出每年50,000新元上限的支出，若符合一般费用扣除条件，仍可按常规规则进行扣除。此外，该优惠不适用EIS现金转换机制，亏损企业不会因此直接获得现金补助。
优惠措施对应课税年度指南
新加坡课税年度通常对应上一自然年度的财务期间。以采用12月31日为财年结束日的企业为例：
- 2026课税年度：享受50%所得税回扣，对应2025年的经营所得；
- 2027课税年度：享受AI支出400%扣除，对应2026年发生的合资格费用；
- 2028课税年度：继续享受AI支出400%扣除，对应2027年发生的合资格费用。
具体扣除年度需结合企业实际财务期间及税务规定进行判断。