转自《中国税务报》版次：08
作者：曾文聪 林玮平
英国转让定价监管新规：由文档提交走向结构化数据申报
近日，英国皇家税务海关总署（HMRC）推出国际受控交易申报表（ICTS），推动转让定价风险识别向数据驱动转型。根据2026年财政法案授权及6月发布的技术咨询文件，该制度拟自2027年1月1日起适用，首次申报预计于2028年随公司税申报一并提交。据估算，约7.5万家企业将受此影响，覆盖范围远超现行国别报告要求。
ICTS定位：传统文档体系的“数据层”补充
传统同期资料以叙述性分析为主，难以支持税务机关在调查前进行系统性横向比对。ICTS旨在填补这一空白，在不替代现有文档的基础上叠加标准化、可机读的“数据层”。申报内容涵盖交易类别、对方税收居民辖区、转让定价方法、利润水平指标及融资关键条款等结构化字段。
此举标志着监管逻辑从“事后审查”转向“自动化风险评估”。通过跨企业、跨辖区的自动比对，HMRC可在正式调查前精准识别偏离独立交易原则的异常交易，从而降低合规企业的检查频率，提升高风险交易的查处效率。
申报对象及分档门槛
ICTS适用于英国转让定价规则下的居民企业、设有境外常设机构的英国企业及在英国设有常设机构的非居民企业。享受中小企业豁免的企业及纯英国集团通常无须申报。已生效预约定价安排（APA）涵盖的交易可免于填报，以避免重复合规负担。
申报门槛按交易金额与集团类型分档：
- 大型集团（合并收入≥7.5亿欧元）：单类非金融交易汇总达100万英镑须完整填报；低于该额度适用简化申报。
- 其他企业：单类交易达10万英镑须完整填报；低于该额度可免填。
- 金融交易：须单独披露损益影响最大的前五大借方关系，以及资产负债表价值最大的前五大贷方关系。
Connect系统支撑与预期成效
ICTS的有效性依托于HMRC核心数据平台Connect。该平台自2010年运行以来，汇集了税务申报、银行交易及跨境信息交换等数十个来源的约550亿条数据记录。为支持ICTS实施，HMRC预计投入约600万英镑。英国政府预测，2027年1月至2031年3月期间，该举措将累计带来约8.75亿英镑额外税收收入。
对中国企业的合规启示
对于在英设有子公司或常设机构的中国企业，ICTS的核心挑战在于确保交易级数据的一致性。本地文档中的功能风险分析、利润率区间必须与ICTS填报的交易金额、定价方法及利润指标相互印证。若财务、税务与转让定价文档数据口径不一，极易被自动化系统识别为异常信号。
建议企业采取以下应对措施：
- 将ICTS字段要求纳入现有转让定价文档编制流程，提前校验交易分类、对方辖区、方法选择与金额的一致性。
- 评估财务系统能否按交易类别和对方辖区提取结构化数据。
- 梳理融资安排的余额、利率及关键条款披露逻辑。
从操作层面看，ICTS要求按实体而非合并口径申报，且对非金融交易归并后的前十大交易对方、金融交易的前五大关系均有单独披露要求，这对企业财务系统的交易级数据提取能力提出了直接考验。尽管中英税收协定下的相互协商程序仍可作为争议解决途径，但事前的一致性管理显然比事后应对更具效率。
总体而言，ICTS并非对英国转让定价制度的根本重构，而是将既有规则信息以更可计算的方式呈现。这标志着全球税收治理数字化进程中，合规重心正从“文档齐备”向“数据合格”延伸。
（作者单位：国家税务总局税收科学研究所、中国国际税收研究会）
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