企业主雇主薪资税指南

每次收到工资时，最终到手金额往往低于约定薪资。这主要归因于 payroll taxes（工资税），雇主已为此从工资中代扣税款长达八十多年。

雇主工资税是《联邦保险缴款法案》（FICA）的一部分，该法案由美国国会于 1935 年通过，最初旨在资助新设立的社会保障计划以应对大萧条。此后，雇主一直代扣社会保障税等税款，用于资助惠及美国民众的社会项目。

什么是雇主工资税？

雇主工资税是指雇主从员工收入中扣除一定金额的行为。联邦和州政府利用这笔资金资助社会项目及支持退休福利等。虽然由雇主代收，但实际上完全由员工承担，而非雇主支付。

工资税是如何运作的？

每个工资周期，雇主负责代扣代缴代表员工薪资一定比例的工资税，并根据税额按月或每两周向国税局缴纳。此外，雇主还必须提交 IRS Form 941 季度申报表以报告这些税款。

雇主需缴纳工资税中社会保障和医疗保险部分的 7.65%。同时，雇主还需就员工前 $7,000 的工资按《联邦失业税法案》规定的 6% 税率缴纳联邦失业税；若已支付州失业税，可获得最高 5.4% 的税收抵免，实际仅需缴纳 0.6% 的联邦失业保险税。所得税虽也从员工工资中扣除，但仅由员工自行支付，雇主不承担这部分税负。

雇主工资税的类型

雇主会从员工工资中扣除多种类型的工资税。有些完全由雇主承担，另一些虽由雇主代扣，但实际由员工支付。

• 社会保障税
• 医疗保险税
• 联邦所得税
• 州和地方所得税
• 州失业税

社会保障税

社会保障税从员工的应税收入（含常规工资、奖金和佣金）中扣除，雇主也需承担部分税款。税率为员工收入的 6.2%，雇主匹配相同金额，合计 12.4%。该税设有上限，截至 2022 年仅适用于前 $147,000 的工资，超出部分免税。征收的资金用于向符合条件的美国人发放残疾津贴、遗属抚恤金和退休福利。

医疗保险税

医疗保险税包含雇主匹配部分和雇员部分，为领取残疾金者及 65 岁以上人群提供健康保险资金。雇主按员工工资的 1.45% 缴纳，雇员同样缴纳 1.45%，合计 2.9%。对于年收入超过 20 万美元的雇员，还需额外征收 0.9% 的医疗保险税，雇主仅负责代扣代缴，无需承担支付责任。

联邦所得税

联邦所得税不属于雇主必须支付的工资税，但雇主仍被要求代扣并向 IRS 缴款。税率根据员工收入和报税身份在 10% 至 37% 之间浮动。雇主在每个发薪期扣除相应比例税款，用于资助国防、执法及一般政府运营等支出。

州和地方所得税

与联邦所得税类似，雇主不支付州和地方所得税，但负责代扣。大多数州和部分地方政府征收此税，目前阿拉斯加州、佛罗里达州、内华达州、南达科他州、田纳西州、德克萨斯州、华盛顿州和怀俄明州无个人所得税；新罕布什尔州不对工资征税，但对股息和利息收入征税。州所得税税率范围为 1% 至 12.3%，有助于资助地方学校、州医疗补助计划及儿童州健康保险。

州失业税

州失业税用于在员工离职后发放失业保险福利。在大多数州，雇主是唯一缴纳方，但阿拉斯加州、宾夕法尼亚州和新泽西州要求员工共同承担。若雇主缴纳州失业税，可在联邦失业税中获得抵免。税率因州、企业类型及雇主经验而异，范围为 0.04% 至 20.93%。所有州均设有工资基数上限，仅对员工收入的一部分征税。

如何计算雇主工资税

计算雇主应缴纳的社会保障税份额，将 6.2% 乘以员工的毛应税工资即可。若员工收入超过 $147,000，仅对低于该水平的部分计税。结果即为雇主应从员工工资中代扣并支付的金额，同时雇主还需支付同等比例的 6.2% 作为匹配部分。

计算医疗保险税，需将 1.45% 乘以员工的应税工资总额。该结果既是雇主代扣代缴的金额，也是雇主需缴纳给政府的税额。收入超过 $200,000 的员工需对超出部分额外缴纳 0.9%，雇主必须扣除该金额但无需匹配缴纳。

所得税税率因州和员工收入而异。将适用税率乘以员工应税工资总额，即可得出应代扣代缴的税额。雇主必须计算、收取并缴纳税款，但不自行承担税负。

计算州失业税时，使用州提供的税率乘以员工收入，并考虑该州的工资基数上限。该金额不从员工薪酬中扣除，仅由雇主支付。

注意：雇主必须为每位员工分别计算税款。

雇主的其他税务注意事项

作为企业主，为正确收取和缴纳税款，必须让员工填写 W-4 国税局表格（雇员预扣税证明），该表提供了计算所得税所需的信息。

要缴纳州失业税，需拥有 IRS 颁发的雇主识别号码（EIN），并在所在州注册为雇主。完成注册后，您将收到州失业税税率，以此指导税款的计算及缴纳。