借贷记账法：你需要了解的知识

什么是复式记账法？

编制年度财务报表前，必须核查所有账户以确保账目平衡。这涉及会计核心术语“借方”与“贷方”。了解其含义及在复式记账中的作用至关重要。

复式记账法是一种记录交易的系统，要求每笔交易同时借记一个账户并贷记另一个账户。分类账通常分为左右两栏：左侧为借方，右侧为贷方。其核心特征是借贷金额必须相互平衡，即左侧借方总额等于右侧贷方总额。这种机制能精准追踪资金流向，并通过定期试算平衡表确保账户准确，为财务报表提供可靠基础。

对新手而言，复式记账可能较为复杂。首先需将交易匹配至正确账户；其次，“借方”和“贷方”并不等同于简单的“加”或“减”，其增减效果取决于账户类型。目前，Shopify等商业软件已实现大部分自动化，通过财务报告实时展示销售与支付数据，简化了账户追踪工作。

会计恒等式是什么？

理解借贷原理前，需掌握会计恒等式这一基本概念：

资产 = 负债 + 所有者权益

该等式也可表述为：

资产 - 负债 = 所有者权益

此公式汇总了企业的资产负债表（三大基本财务报表之一，另两者为利润表和现金流量表）。之所以称为“资产负债表”，正是因为企业资产必须与负债及所有者权益保持平衡。

会计中的借方是什么？

借方始终记录在分类账左侧。它表示：

• 资产负债表上资产账户的增加，或负债及所有者权益账户的减少；
• 利润表上收入账户的减少，或费用账户的增加。

例如，露营装备公司购买价值10,000美元的计算机系统以改善库存控制，应将10,000美元作为借方记入设备资产账户。

会计中的贷方是什么？

贷方记录在分类账右侧，产生与借方相反的效果。它表示：

• 资产负债表上资产的减少，或负债及所有者权益的增加；
• 利润表上收入的增加，或费用的减少。

接上例，若该公司用现金支付计算机费用，需将10,000美元作为贷方记入现金账户（资产），以平衡设备账户的借方。若采用60天赊购，则将10,000美元作为贷方记入应付账款账户（负债），同样实现借贷平衡。

如何在会计中使用借方和贷方

基于复式记账法的会计涉及以下五类账户，前三类属于资产负债表，后两类属于利润表：

资产

包括企业拥有或控制的资源。有形资产如现金、房产、设备、库存及应收账款；无形资产如专利、商标等知识产权。借方增加资产，贷方减少资产。

负债

反映企业的支付义务，如贷款、债券、应付账款及税费。借方减少负债，贷方增加负债。

所有者权益

包括所有者投入资金、发行股票筹集资金及留存收益（未分配利润）。借方减少权益，贷方增加权益。

收入

记录业务运营及非运营活动产生的资金，如销售收入、特许权使用费、利息及租金收入。借方减少收入，贷方增加收入。

费用

包括销售成本（COGS）、销售及管理费用（SG&A）等运营成本。其中COGS含原材料与人工工资，SG&A含租金、水电及薪资。借方增加费用，贷方减少费用。

下表展示了借贷对各类账户的具体影响：

借方与贷方会计示例

示例1：赊购存货

露营装备零售商赊购价值10万美元的帐篷和睡袋，付款期60天。分录如下：

示例2：赊销商品含税

销售价值5万美元装备，给予客户30天账期。州销售税率5%（2,500美元），总销售额52,500美元。分录如下：

注意：此例中两个贷方分录平衡一个借方分录，但借方总额始终等于贷方总额。

当客户后续支付款项时，更新分录如下：

示例3：融资扩大规模

企业需20万美元扩张，其中10万来自银行贷款，10万来自出售股份。分录如下：

此交易中，左侧20万美元借方等于右侧两个10万美元贷方之和，严格遵循复式记账原则。

借贷记账法常见问题解答

贷方是正数还是负数？

取决于账户类型。对于负债、权益和收入账户，贷方增加余额（视为正数）；对于资产和费用账户，贷方减少余额（视为负数）。

借方是否总是表示增加？

不一定。借方会增加资产和费用账户余额，但会减少负债、权益和收入账户余额。

会计恒等式是什么？

会计恒等式是复式记账的基础，公式为：资产 = 负债 + 权益。即企业资产价值始终等于债权人索取权（负债）与所有者索取权（权益）之和。