作为小型企业主，纳税季往往意味着沉重的资金压力。每缴纳一美元税款，就意味着可用于雇佣员工、投放广告或维持运营的资金减少一分。
此时，“合格商业收入”（QBI）扣除便成为关键利好。根据美国《减税与就业法案》（TCJA），符合条件的小型企业主可直接从个人所得税中扣除高达20%的商业收入。无论您是自由职业者、顾问还是实体店主，充分利用QBI扣除能有效缓解税务负担。
什么是合格商业收入（QBI）扣除？
QBI扣除是一项联邦税收政策，允许符合条件的自雇人士和穿透式实体（如独资企业、合伙企业、S型公司及有限责任公司LLC）所有者，在个税申报时扣除最高20%的商业收入。这些实体的收入体现在业主个人税表上，而非缴纳企业所得税。
IRS推出此项扣除旨在平衡税负：TCJA将联邦企业所得税率从35%降至21%，而QBI扣除通过允许穿透式企业减免20%收入，使其实际税率接近C型公司水平。例如，处于24%税档的企业主若全额享受QBI扣除，其商业收入实际税率约为19.2%（24% × 80%）。该政策适用于2017年12月31日之后的纳税年度。
注意：现行QBI计划定于2025纳税年度后到期，除非国会立法延长。目前众议院和参议院的相关法案版本均包含延期条款。
QBI扣除如何运作？
QBI属于“表下扣除”，即在计算调整后总收入（AGI）并应用标准扣除或分项扣除之后，进一步减少应纳税所得额。它与家庭办公室扣除等“表上扣除”互不冲突，可叠加使用。换言之，您无需放弃标准扣除即可享受QBI福利，相当于在现有优惠基础上再享折扣。
示例说明：假设2026年总收入为10万美元，税前扣除项（如IRA供款）为5,000美元，则AGI为9.5万美元。扣除单身纳税人标准扣除额1.5万美元后，QBI前应税收入为8万美元。若符合全额20% QBI扣除资格，可额外扣除1.6万美元，最终应税收入降至6.4万美元。
确定QBI扣除资格的要素
QBI资格取决于两个核心因素：收入水平与业务类型。
1. 收入限制
IRS根据家庭总应税收入（含配偶收入及投资收入等）设定门槛，而非仅看商业收入本身。2025年具体标准如下：
- 低于门槛（单身$197,300 / 联合$394,600）：可享受完整20% QBI扣除。
- 逐步取消区间（单身$197,301–$247,300 / 联合$394,601–$494,600）：扣除额将根据支付的员工工资及合格商业财产投资额逐步递减。
- 超过上限（单身>$247,300 / 联合>$494,600）：扣除额受限于以下两者较高值：①员工工资的50%；②员工工资的25% + 合格商业财产未调整基数（UBIA）的2.5%。若无员工或合格资产投资，则无法享受扣除。
合格资产包括电脑、工具、厨房设备、办公家具及公司车辆等，计算时使用收购后的未调整基数（即购买价格）。若收入超限且无相关投入，可通过雇佣员工或购置资产来恢复扣除资格。
2. 穿透式收入与合格企业
QBI适用于以下穿透实体产生的合格贸易或业务收入：
- 附表C申报的个人独资企业
- 视同独资企业的单一成员LLC
- 按合伙企业征税的多成员LLC
- S型公司及按S型征税的LLC
- 合伙企业
同时，业务需属于合格行业领域，包括但不限于：制造生产、电商零售批发、建筑承包、运输物流、酒店餐饮、技术软件、房地产租赁（构成贸易或业务）、农业园艺合作社、车辆维修、营销广告、金融服务（不含投资管理）等。
3. 指定服务贸易或业务（SSTB）
SSTB涵盖健康、法律、会计、精算、表演艺术、咨询、体育、金融投资管理及依赖员工/所有者声誉技能的业务。其扣除规则更为严格：
- 低于门槛：与非SSTB企业待遇相同，可享全额20%扣除。
- 逐步取消区间：可按规则申请部分扣除。
- 超过上限：完全丧失基于SSTB收入的QBI扣除资格，无论是否有员工或资产投资。
4. REIT和PTP收入
合格的房地产投资信托基金（REIT）股息和公开交易合伙企业（PTP）收入也可纳入QBI扣除范围。若同时拥有业务收入和REIT/PTP收入，总扣除额不得超过合并合格收入的20%或（应税收入减去净资本收益）的20%，取较低者。
什么算作合格商业收入？
QBI旨在奖励主动经营，而非被动投资。区分关键在于收入性质：
✅ 合格收入
- 商业利润（收入减费用后的净额）
- 租金收入（需积极参与管理，非单纯收租）
- 合格REIT股息和PTP收入
❌ 不合格收入
- 投资收益：股票、债券等出售利润
- 薪金工资：第三方W-2雇员收入
- 利息和普通股息：银行存款、CDs或非REIT股票分红
- 保证付款：合伙协议规定的固定支付款项
- 境外收入：QBI仅适用于美国境内商业活动
如何计算您的QBI扣除
- 评估业务类型与收入来源是否合规
- 汇总所有收入并计算总应税收入
- 根据收入阈值确定适用规则及扣除限额
- 填写Form 8995或8995-A进行申报
由于计算涉及多重变量，建议咨询税务专业人士以确保准确合规。
步骤详解
1. 评估资格：确认实体类型是否为穿透式企业，业务是否属于SSTB，收入是否来自合格经营活动。
2. 计算总应税收入：包含商业利润、配偶工资、投资回报等全部收入减去扣除项。此数值决定适用哪一档QBI规则。
3. 确定扣除额：2025年低于$197,300/$394,600门槛者，直接按合格收入20%计算（上限为应税收入减净资本利得后的20%）；超限者需考虑工资/资产限制或SSTB排除规则。
4. 申报表格：低于门槛用Form 8995；处于逐步取消区间或以上用Form 8995-A。
QBI扣除实战案例
Jane是单身申报人，经营一家DTC服装品牌（单成员LLC，视为独资企业）。2025年业务净利润9.5万美元，另有5,000美元被动投资收入。
- 资格判定：零售属非SSTB业务，LLC结构合规，收入为主动经营所得。
- 总收入：9.5万 + 0.5万 = 10万美元。
- 阈值检查：10万美元远低于单身$197,300门槛，适用简化计算，无工资/资产限制。
- 扣除计算：取以下两者较小值：①合格收入20% = $95,000 × 20% = $19,000；②应税收入20% = $100,000 × 20% = $20,000。故QBI扣除额为$19,000。
应用扣除后，Jane应税收入降至7.6万美元。若适用24%税档，预计节省联邦所得税约$4,560。
QBI扣除常见问题解答
谁有资格获得QBI扣除？
大多数穿透实体（LLC、合伙企业等）所有者、合格REIT/PTP投资者均可享受。低收入SSTB从业者同样具备资格。
QBI与Schedule C收入相同吗？
不同。Schedule C显示独资企业总盈亏，而QBI特指其中来自合格商业活动的净收入部分。
如何准确计算我的QBI？
先确定合格业务净收入，乘以20%，再根据收入水平、员工工资及UBIA资产基数调整限额。低门槛用Form 8995，高门槛用Form 8995-A申报。