·
企业承租办公场所，电表户名登记在房东名下，每月电费由企业实际缴纳。这笔电费究竟能不能税前扣除？该取得什么凭证才合规？看似小问题，实则暗藏税务风险。本文依据现行税收政策，为您逐一梳理。
常见场景
甲公司租赁乙某（个人房东）的商铺用于经营，每月电费由甲公司实际缴纳，但供电合同和电费发票上的户名均为房东乙某。
甲公司财务犯难了：电费确实发生了，钱也是公司出的，但发票抬头不是公司名称——这笔电费到底该凭什么凭证在企业所得税前扣除？
类似情形在实践中非常普遍：承租商铺、写字楼、厂房，电表户名往往是房东或物业的名称，承租方拿不到本公司抬头的电费发票。如果处理不当，轻则被纳税调整补税，重则面临税务处罚。
核心政策依据
解决这个问题的关键文件，是《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）（以下简称"28号公告"）。
企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。
企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证。
——国家税务总局公告2018年第28号
电费属于销售电力，是增值税应税项目。企业与房东在同一场所共同接受供电服务，完全符合第十八条"共同接受应纳增值税劳务"的情形。因此，28号公告为企业以非本公司抬头的电费发票进行税前扣除提供了明确的政策通道。
4种合规扣除方式
根据不同情况，企业可选择以下任一方式取得合规凭证，在企业所得税前扣除电费支出：
推荐
方式一：分割单 + 发票复印件（28号公告第十八条）
这是政策明确规定的最直接方式，适用于房东不愿或无法另行开票的情形。
1
房东取得供电局开具的电费发票（原件留存）
2
房东根据双方实际用电量或约定比例，制作分割单
3
房东将电费发票复印件（加盖房东公章或签字）和分割单一并交承租方
4
承租方以"发票复印件 + 分割单"作为税前扣除凭证
分割单应载明以下要素：
1
原始凭证名称及编号（如电费发票号码）
2
填制日期
3
填制单位名称（房东）及接受方名称（承租企业）
4
费用名称（电费）、总金额
5
分摊标准及依据（如分表读数、面积比例等）
6
实际分配金额
7
填制单位盖章或签字确认
提示：分割单方式仅适用于企业所得税税前扣除，不能用于增值税进项税额抵扣。如需抵扣进项税，请参考方式二。
推荐
方式二：房东按"转售电力"开具发票
由房东向承租方开具电费发票，承租方凭发票直接扣除，同时可抵扣增值税进项税额。
1
房东（已办理税务登记的个体工商户或企业）：自行向承租方开具增值税发票，品名选择"转售电力"或"电费"
2
房东（个人、未办理税务登记）：持电费发票原件及租赁合同，到税务机关代开发票
3
承租方取得本公司抬头的发票后，正常入账并税前扣除
提示：此方式对企业最为有利——既可税前扣除，又可抵扣进项税额（取得增值税专用发票时）。但需房东配合，实际操作中个人房东代开发票有一定沟通成本。
备选
方式三：电费包含在租金中，统一开具租金发票
如果租赁合同约定租金中已包含水电费，或约定"包干租金"，则无需单独处理电费凭证。
1
租赁合同中明确约定租金包含水电费（或约定固定包干租金）
2
房东按租金总额开具不动产租赁服务发票
3
承租方以租金发票全额税前扣除，无需单独取得电费凭证
提示：注意合同表述应清晰无歧义。若合同未明确约定"含电费"，仅口头约定，则税前扣除存在风险。此外，"转售电力"与"租赁服务"适用税率不同，房东可能需做无票收入申报，沟通时需注意。
视情况
方式四：向供电局申请变更户名或分户开票
从根源上解决发票抬头问题，但需房东配合且供电局支持。
1
房东配合向供电局申请办理用电户名变更，将户名改为承租企业
2
或申请分户/分表，由供电局直接向承租企业开具电费发票
3
承租企业取得本公司抬头的电费发票，直接税前扣除
提示：此方式最规范，发票抬头直接是本企业，无需额外凭证。但实际操作受供电局业务规则限制，且变更户名涉及房东配合意愿，短期租赁场景下不一定现实。
4种方式对比一览
|
|
|
|
|
|
|---|---|---|---|---|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
风险提示
1、仅凭收据或银行转账记录不能税前扣除
风险
一些企业仅凭房东手写收据、银行转账回单就入账扣除电费，这是不合规的。28号公告明确：增值税应税项目支出，原则上应以发票作为税前扣除凭证；共同接受应税劳务的分摊支出，应以"发票复印件+分割单"作为凭证。收据、转账记录不属于合规的税前扣除凭证，一旦被税务机关核查，面临纳税调整及补缴税款风险。
2、分割单不得用于增值税进项税额抵扣
注意
28号公告规定的分割单，仅是企业所得税税前扣除凭证，不是增值税扣税凭证。企业以分割单扣除电费后，不得据此申报增值税进项税额抵扣。如企业为增值税一般纳税人且有抵扣需求，应选择方式二或方式四，取得增值税专用发票。
3、注意电费金额的合理性
提示
无论采用哪种方式，税务机关都可能关注电费金额是否合理。分割单的分摊标准应客观可验证（如分表读数、面积比例），避免出现承租方承担全部电费但分割单显示金额与实际用电量明显不符的情形。建议保留分表读数记录、用电明细等辅助证据。
4、跨年凭证的补充取得
提示
如果企业在汇算清缴期满前未能取得合规凭证，应先做纳税调增；在汇算清缴期结束后五年内取得补开的发票或分割单的，可按规定追补至该支出发生年度税前扣除。超过五年未取得合规凭证的，不得税前扣除。
实务建议
一句话总结
以房东户名缴纳的电费，企业可在企业所得税前扣除，但必须取得合规凭证，不能仅凭收据入账。
选择优先级建议：
①
能变更户名/分户开票的，优先变更——最规范，一步到位；
②
房东配合度高的，选择"转售电力开票"——可扣除可抵扣；
③
合同可调整的，选择"含在租金中统一开票"——简单省事；
④
上述均不可行的，至少取得"分割单+发票复印件"——保底合规。
无论选哪种方式，租赁合同中对电费承担方式的约定是基础证据，务必在合同中写清楚电费由承租方承担、计费方式和分摊规则，为税前扣除提供交易实质的支撑。
新年启新程｜集团首个城更产业园项目——昊诚•梧桐产业园进入招商阶段
东丽新闻、天津东丽公众号、学习强国等媒体平台连续报道星河企业服务集团东丽分公司、昊诚•梧桐产业园开年迎商招商情况
【星·资讯】全体系绿码！星河企业服务集团及控股涉税机构均获 TSC5 级最高信用等级
【星·资讯】星河企业服务集团连续三年荣获中国财税服务博览会“中国数智财税百强服务商”
新年焕新不换初心——星河集团新logo新年启新
榜样的力量——星河企业服务集团2025年度颁奖庆典隆重举行
智汇和平，星河启新——星河企业服务集团入驻和平赛顿中心昊诚赛胜产业园
