您可以连接用于在线销售的收银机并开具发票，但仍可能面临税务问题。为什么？我们与“数字收银机”Evotor的专家一起整理了针对网上商店的财政化指南。何时需要开具两张发票，何时只需一张？发票上必须包含哪些信息？能否使用同一台收银机进行线上和线下销售？请自查您是否都正确操作了。
尽管对计划内检查实施了暂停，但俄罗斯联邦税务局（FNS）仍拥有在离线和在线交易中检查收银机使用情况的工具。除了控制性采购外，例如，今年俄罗斯联邦税务局相当积极地呼吁买家自行在税务局的应用程序中检查收据，并在出现任何违规行为时向税务局反映。
开具收据的要求规定在第 4.7 54-ФЗ: 电子收据和纸质收据在某些项目上有所不同。例如，无需注明执行结算的员工的职位和姓氏，而应注明卖方的电子邮件和网站以及买方的电子邮件。短信收据的要求见法律第1.2条第3款。
两张收据：预付款和全额结算
早在两年前（俄罗斯联邦税务局2021年3月19日AB-3-20/2062@号函），税务局就解释说需要生成两张发票。第一张在付款后立即生成，第二张在商品交付/发货或服务提供时生成。
第一张收银收据在收到付款时生成。该收据中必须标明结算方式标志：要么是100%预付款，要么是预付款或定金——如果最终商品清单未知。
第二张收据在交付/发货商品（提供服务）后生成。收据中应注明：
- 结算方式标志 —— “全额结算”
- 考虑之前已支付的预付款后的总结算金额
- 商品代码（如果是标记商品）。
如果由第三方快递服务——代理商负责配送，则由其生成第二张收据，并在收据中额外注明代理商标志和供应商信息。
只有一张收据？可以，但要谨慎
今年十月，针对相关咨询（俄罗斯联邦税务局2023年10月19日ZG-3-20/13522@号函），税务局澄清称，经买方同意，可以仅生成一张标记为“全额结算”方式的发票，而无需在发货或服务提供时再补充生成另一张发票。在这种情况下，结算金额将立即计入“销售收入”。
俄罗斯联邦税务局的信函澄清，关于应用现金登记器（KKT）的法律并未规定特定的同意形式。例如，可以在网站的要约或结账页面中加入允许买家仅获取一张收据的条款。
对于标记商品的卖家，如果在付款时刻技术上无法将商品代码添加到收据中，则单张收据方案不适用。但如果库存管理系统提前“知道”买家购买了哪种具体商品，则可以立即在收据中添加代码。或者，即使销售完全是手动进行的，收银员也可以从仓库获取代码并立即将其添加到第一张收据中。
有收银机，但收据未发出
初次设置时应格外仔细。常遇到一些荒谬的错误，例如在连接收银机时，即使关键参数如增值税税率、纳税税率或代理模式的数据也填写错误，最终导致面临税务局的质询以及需要开具更正收据的问题。
同样重要的是不要错过更换FN（数据载体）的期限。例如，几年前俄罗斯联邦税务局因BelkaCar共享汽车公司在一周内未向税务机关发送收据（原因是FN资源耗尽），依据《俄罗斯联邦行政违法法典》第14.5条第2款对其处以2.59亿卢布的罚款。税务机关认为该公司已完全停止使用KKT（现金登记机）。一年后，在上诉法院审理中，案件被重新定性为适用《俄罗斯联邦行政违法法典》第14.5条第4款“使用不符合法定要求的现金设备”，最终共享汽车公司缴纳了罚款，但金额大幅降低至5000卢布。目前大多数提供商都具备防止此类错误的保护机制：如果FN有效期已过或已满，收银系统将无法生成收据。此外，运营商也会提前提醒用户需要更换FN。
收银机并非千篇一律
云收银机不能用于固定场所销售（如商店、购物中心内的摊位、售货亭、小卖部，包括订单取货点）。在有客户付款的营业点，收银机必须物理存在。
遗憾的是，这类错误时有发生。以下是一个真实案例：一家小型健身俱乐部使用云收银机接收在线支付的会员费和次卡费用。俄罗斯联邦税务局发现，该俱乐部的收据中未注明收银员的姓名和物理地址，且该云收银机的注册地址位于其他地点。客户因此收到了警告。若再次违规，税务机关可能会处以罚款。
此外，一些支付代理（Robokassa、Cloudpayments、YooKassa）提供按代理模式生成发票的服务，无需租赁收银机。在发票中，卖方将以供应商身份出现，而服务本身则作为卖方角色。然而，在俄罗斯联邦税务局2023年9月6日AB-4-20/11334@号函中指出：《联邦法律第54-ФЗ》未规定此类模式，且应用现金登记终端（KKT）及生成发票的义务不属于服务，不能委托给第三方。
总结一下，网店应如何开具销售单据：
- 通常需要开具两张收据
- 但如果是一次性全额支付，并立即确认为销售收入且获得客户同意，开一张收据也可以
- 请仔细检查错误，以免引发税务问题
- 代理模式（不租赁带有FN的收银机）目前处于法律监管之外，因为不受54-ФЗ法案规范。
- 每台收银机都有其适用场景，请正确选择云收银机或固定收银机。