小皮聊出海
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不少人注册怀俄明州单成员LLC后，会在网上看到一种说法：
> 没有美国业务收入，只需填写Form 5472和一份空白Form 1120；有收入，再提交Form 1040-NR。
这种说法只描述了部分常见情况，不能直接套用。
美国公司的申报事项，需要先看所有人身份、LLC的税务分类、当年发生了哪些交易，以及是否存在美国来源收入或美国境内经营活动。
不征收州个人所得税或州企业所得税，但在该州注册的LLC仍需提交州年度报告，并缴纳相应的年度许可税。
如果公司有销售、雇员、办公地点、仓储或其他经营活动，还可能涉及销售税、工资税、地方许可等事项。
怀俄明州没有州所得税，不等于只需处理联邦税
怀俄明州不征收州个人所得税或州企业所得税，但在该州注册的LLC仍需提交州年度报告，并缴纳相应的年度许可税。
如果公司有销售、雇员、办公地点、仓储或其他经营活动，还可能涉及销售税、工资税、地方许可等事项。
因此，"怀俄明州没有州所得税"和"公司只需要向IRS申报"不是一回事。
先确认LLC采用哪种税务分类
同样是单成员LLC，后续申报方式可能并不相同。
如果没有另外选择税务分类，单成员LLC通常会被视为与所有人不分开的实体，也就是常说的"被忽略实体"（disregarded entity）。
但如果LLC已经选择按C Corporation等方式纳税，就要按照相应的税务分类处理，不能继续套用默认单成员LLC的规则。
开始整理资料前，至少要确认：
· LLC由谁持有；
· 所有人是美国税务居民还是外国人；
· 是否提交过Form 8832等税务分类选择；
· 公司使用日历年还是财政年；
· 当年发生过哪些经营活动和资金往来。
Form 5472和pro forma Form 1120是什么关系？
外国个人全资持有的美国单成员LLC，如果保持默认的被忽略实体分类，并在当年与外国关联方发生应报告交易，通常需要提交Form 5472，同时附上一份pro forma Form 1120。
常见的应报告交易可能包括：
· 所有人向公司投入资金；
· 公司向所有人分配或转出资金；
· 所有人与公司之间发生借款或还款；
· 所有人代公司支付注册费、服务费或其他支出；
· 公司与其他关联方之间发生交易。
所以，即使公司没有营业收入，也不能仅凭"没有经营"判断当年一定不需要提交Form 5472。公司成立、注资和所有人代付费用等记录，也需要一并检查。
这里附带的Form 1120，是用于配合Form 5472提交的pro forma申报表，并不等于该LLC已经按照C Corporation完成企业所得税申报。
填写时应遵循IRS当期说明，在Form 1120顶部标注"Foreign-owned U.S. DE"，并填写IRS要求的项目。
有经营收入，不代表都按同一种方式申报
如果LLC已经开始经营，还要进一步判断：
· 收入由什么业务产生；
· 服务在哪里实际完成；
· 商品从哪里销售和发货；
· 是否在美国拥有办公室、员工、仓储或其他经营安排；
· 是否通过代理人持续开展美国境内业务；
· 收入属于ECI，还是其他类型的美国来源收入。
ECI是与美国境内贸易或业务实质相关的收入，但不能只凭公司注册在美国，或者拥有美国银行账户，就直接判断存在ECI。
如果外国所有人需要提交Form 1040-NR，还要根据收入性质选择相应附表。经营所得可能涉及Schedule C，租金等收入可能涉及Schedule E，但具体使用哪些表格，需要根据真实业务判断，不能统一套用。
中美税收协定不能把所有经营收入变成免税收入
中美税收协定可能影响部分收入的美国税务处理，但不能直接理解为：
> 中国居民持有美国公司，所有商业收入都可以在美国申报为零，只在中国缴税。
能否适用税收协定，要结合税务居民身份、收入性质、实际业务活动，以及是否构成美国常设机构等情况判断。
即使根据协定主张某项收入不在美国缴纳所得税，也可能仍需提交Form 1040-NR、Form 8833或其他资料进行申报和说明。
因此，不能先把收入填成零，再倒推适用哪一条协定。
没有ITIN，也不代表可以省略申报
外国人是否需要ITIN，要看是否具有美国联邦税务用途，以及需要提交的表格是否要求个人税号。
没有ITIN，不代表可以直接省略相关申报；也不能仅凭网上教程判断自己一定需要申请。具体是否需要，以及采用什么方式处理，应结合所有人身份、收入情况和实际申报事项确认。
如果只涉及外国人全资美国单成员LLC的Form 5472信息申报，也不能据此认定所有人一定需要ITIN。
Form 5472对外国关联方的识别信息有具体填写要求，应按照对应税年的表格说明和实际情况处理。
什么时候提交？
不同表格的截止日期不完全相同。
对于采用日历年度的外国人全资美国被忽略实体，Form 5472通常随pro forma Form 1120按相应期限提交。需要延期时，一般应在原截止日前按要求提交Form 7004。
Form 1040-NR的原始截止日期还可能因是否取得需预扣的工资收入等情况而不同，不能把所有非居民个人申报统一写成4月15日。
每年的具体日期还会受到周末、法定假日、公司财政年度及延期记录的影响，应查看对应税年的IRS说明。
可以自己传真提交吗？
IRS目前为符合条件的外国人全资美国被忽略实体提供了专门的邮寄和传真渠道，用于提交Form 5472及其附带的pro forma Form 1120。
但提交时必须使用IRS当期说明列出的地址或传真号码，并满足相应格式要求。不能从网络旧文章中找到一个号码后长期沿用。
外国人全资的美国被忽略实体不能通过电子方式提交Form 5472。
如果还涉及Form 1040-NR、税收协定主张、多个关联方、实际经营收入或其他税表，也不能认为发出一份传真就已经完成全部申报。
未按规定提交Form 5472，罚款可能达到25,000美元
依法需要提交Form 5472的主体，如果未按规定提交，或者提交的表格严重不完整，可能面临25,000美元的罚款。
如果IRS发出通知后仍未在规定时间内改正，还可能继续产生罚款。
是否存在申报义务、是否已经逾期以及后续如何处理，应结合对应年度的交易和申报记录确认。
真正需要注意的不是"有没有营业收入"，而是：
· 当年是否发生应报告交易；
· 需要提交哪些表格；
· 使用什么身份和税号；
· 是否在正确期限内提交；
· 表格上的资金往来是否与公司账目一致。
申报前先整理这些资料
外国人持有美国单成员LLC，准备申报前可以先整理：
1. 公司注册文件和EIN确认信；
2. LLC所有人及税务分类信息；
3. 公司成立、注资、分配、借款和还款记录；
4. 公司银行及收款账户流水；
5. 订单、合同、平台报表和费用记录；
6. 公司是否有美国员工、办公室或仓储；
7. 以前年度提交过的税表及延期记录；
8. 是否取得ITIN或其他美国税号。
把这些情况说明清楚后，再分别确认Form 5472、pro forma Form 1120、Form 1040-NR以及其他联邦、州或地方事项是否适用。
美国公司申报不能只按"注册州+有没有收入"判断，更不能照着别人的三张表直接填写。
公司结构看起来相同，所有人身份和实际经营情况不同，需要处理的事项也可能完全不同。
需要确认自己的公司应处理哪些事项？
可以先整理注册州、公司类型、所有人身份、成立时间和当年交易情况，
再联系小皮专属顾问，由税务师结合资料确认。
参考资料：
· IRS：Form 5472说明（https://www.irs.gov/instructions/i5472）
· IRS：Publication 519，美国外国人税务指南（https://www.irs.gov/publications/p519）
· IRS：非居民个人收入分类（https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/characterization-of-income-of-nonresident-aliens）
· 怀俄明州州务卿：年度报告及许可税说明（https://sos.wyo.gov/FAQS.aspx?root=BUS）
本文为一般信息说明，不构成针对具体公司的税务结论。实际申报事项需结合所有人身份、LLC税务分类、当年交易和经营情况确认。
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