税局发文！企业所得税申报新规落地，“买单出口”税务风险骤升
自2025年10月1日起，企业所得税预缴申报迎来重大调整。根据国家税务总局公告，代理出口企业在预缴申报时须新增报送“实际委托出口方基础信息和出口金额情况”。若未准确报送，税务机关将按自营方式处理，由代理企业承担相应出口金额的企业所得税纳税义务。
“买单出口”指无进出口经营权单位或个人借用他人名义及单证进行虚假出口贸易的行为。随着新规实施，出借抬头企业若不合规申报将面临极高税务风险，这一灰色操作模式或将退出历史舞台。
新规核心解读：代理出口信息透明化
国家税务总局发布2025年第17号公告，对企业所得税预缴申报作出明确规定。其中第七条强调，代理出口企业必须在预缴所得税时如实报送实际委托方信息及出口金额；未准确报送的，一律按自营出口计税。
具体执行中，代理出口企业需填写并申报指定表格，确保数据完整准确。
基于上述要求，税务机关将直接掌握代理企业名下所有委托方的出口数据。借壳企业为规避按自营出口全额缴纳企业所得税的风险，必须向税务机关如实报送实际出口单位信息，这标志着出口收入合法合规申报已成为必然趋势。
跨境电商企业合规应对策略
“买单出口”在跨境电商领域虽曾普遍存在，但本质上涉嫌骗税、逃税及非法买卖。新规大幅提升了此类操作的税务风险，倒逼企业整改。建议相关企业尽快完成以下合规动作：
全面盘点业务，确保收入依法申报
出口企业应针对不同业务场景规范申报增值税及企业所得税：
- 自营出口：大单正式报关出口，上游取得发票，正常申报出口退税。
- 委托出口：如通过一达通等平台代理，无论是否退税或开票，均应按税法规定申报收入，办理出口退税或免税。
- 小单快递出口：优先选择9610/1210方式报关，依法享受退税或免税；未正式报关订单建议按内销申报纳税。
梳理业务模式，利用出口退税增利
出口退税是国家增强产品国际竞争力的税收优惠政策。合理利用退税不仅能实现合规，还能增加企业利润。例如，当供应商开票税点低于13%退税率时，加价10%开票即可按13%退税，实际利润可增加约2.65%。
同时，企业需做好备案单证管理，核对信息一致性，以备查询审计及应对税务检查。
筛查历史风险，主动纠错避险
重点核查2023年以来的出口申报记录，及时纠正历史数据。对过往不规范操作应主动纠错，避免新规实施后被追溯处罚。在政策收紧背景下，卖家唯有紧跟变化、加强内控、确保全环节合规，方能行稳致远。