CIF 成交价格 45212.75 美元，保险费 24.86 美元，运费 1850 美元，其中出口不退税 578.48 美元，当月汇率 6.7351
浅谈出口账务和excel函数 需要，应当将海运费和保险费分摊并从开票金额中扣除，以FOB价为基础开具普通发票。
对于你提到的这笔不退税的578.48美元（对应“视同内销”征税），核心原则是：增值税的计税依据是货物的离岸价（FOB），不包括国际运费和保险费。CIF价中包含的运保费属于境外发生的费用，不应作为国内增值税的税基。
CIF成交价 = FOB货价 + 海运费 + 保险费。如果不退税的这部分货物直接按CIF价开票，等于把本不该计税的国际运保费也并入了销售额，会导致多缴增值税。因此，必须先把运保费从中“剥离”出来。
通常的做法是按金额比例，将总运保费分摊到各项商品上，再分别计算各自的FOB价。
公式为：某项商品的FOB价 = 该商品CIF价 − 该商品分摊的（运费 + 保费）
你提供的总运保费为：1850 + 24.86 = 1874.86美元。假设578.48美元对应的是其中一项商品，分摊过程如下：
· 分摊比例：578.48 ÷ 45212.75 ≈ 1.28%
· 分摊运保费：1874.86 × 1.28% ≈ 24.00美元
· FOB货值：578.48 − 24.00 = 554.48美元
然后按汇率折算为人民币开票：554.48 × 6.7351 ≈ 3734.46元。
如果578.48美元本身就是整单CIF金额，则直接用总额扣除总运保费：FOB = 45212.75 − 1874.86 = 43337.89美元，再乘以汇率即可。
· 地区口径可能有差异：部分税务机关允许直接按CIF总价开票，但必须在备注栏注明FOB金额；也有地区要求必须折算后开具。稳妥起见，建议向主管税务机关确认当地的具体操作要求。
· 发票备注栏：即使按FOB开票，也建议在备注中注明原CIF价、运保费金额及折算汇率，便于备查。
· 进项发票匹配：你支付的海运费、保险费应取得货代/保险公司开具的相应免税或应税发票，作为费用入账，与收入端的扣除处理相匹配。
