合规填报
财务会计报表
财务报表报送是指纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，依照税收法律法规及相关规定，按其所适用的会计制度编制财务报表，以及确定的申报期限、向主管税务机关报送财务会计报表。财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《纳税人财务会计报表报送管理办法》（国税发〔2005〕20号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改）的有关规定：
从事生产、经营的纳税人（以下简称“纳税人”）应依法向税务机关报送财务会计报表。实行定期定额征收方式管理的纳税人除外。
同时，根据《纳税缴费信用管理办法》（国家税务总局公告2025年第12号）规定：
逾期、虚假报送财务会计报表会影响纳税人纳税信用等级评定，也会给纳税人带来涉税法律责任和风险。
那么，纳税人应如何规范申报财务会计报表呢？申税小微整理了财务会计报表报送流程，快来学习下吧！
一
在什么时候报送
纳税人财务会计报表的报送期间与报送期限，原则上应当与该纳税人企业所得税纳税申报的期间、期限保持一致。
二
通过什么方式报送
纳税人可在电子税务局报送财务会计报表，具体办理流程如下：
1
登录电子税务局后，点击【我要办税】 -【税费申报及缴纳】- 【财务报表报送】功能进入。
2
系统会根据纳税人财务会计制度及核算软件备案报告自动带出需报送的财务报表报送种类。如下图：
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以小企业会计准则为例，系统提供三种报送模式：财报导入、财报转换、在线填写。
1.纳税人选择财报导入模式
财报导入模式就是通过税务标准表单导入，步骤如下：
（1）纳税人选择财报导入入口，点击“下一步”按钮进入财报导入功能界面，如下图：
（2）纳税人点击“下载模板”按钮下载导入模板，将需要报送的数据在模板中填写完成并保存。如下图：
（3）纳税人点击“选择文件”按钮选择已经填写的模板，或将填写的模板拖至文件上传区域，系统显示已上传文件。如下图：
（4）点击“导入报表”按钮，系统自动将模板中的数据预填在报表中，纳税人进行确认。如下图：
（5）确认信息无误后点击“提交申报”按钮，系统提示报送成功。如下图：
2.纳税人选择财报转换模式
财报转换模式就是财务软件导入。若纳税人选择财务软件导入，步骤如下：
（1）在财务软件中将相应财务报表进行导出下载，然后纳税人点击“选择文件”按钮选择已下载的财务报表或将财务报表拖至文件上传区域。
（2）上传成功后，点击“导入报表”。
若纳税人发现报表行次、列次不一致时，可点击右上角“调整项目”进行手工匹配。
手工匹配完成后，点击重新转换，相应的数据就会自动带入到报表中，确认无误后，点击“提交申报”。
3.纳税人选择在线填写模式
（1）纳税人点击“下一步”按钮进入报表在线填报界面。如下图：
（2）纳税人在线填写报表数据，点击左侧报表列表可切换填报其他表单。如下图：
（3）填报完成后点击“提交申报”按钮，系统提示报送成功。如下图：
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若往期财务报表数据有误，可选择对应属期进行更正申报：
纳税人在引导页选择需要更正的所属期，点击“下一步”按钮后出现弹框提示：“该所属期已完成申报，是否要进行该所属期的申报错误更正”，点击“确定”按钮，可以跳转表单页进行更正申报。（只能更正2019年10月以后的财务报表）
三
常见错误注意点
01
填报数据不完整
如只填写报表中部分科目数据、只填写《资产负债表》或《利润表》一张报表等。
02
填报数据不真实
如数据明显失真，与企业财务状况和经营情况不一致;取得财政补贴、投资收益，持有不动产、长期股权投资等未在财务会计报表中反映等。
03
报表科目数据逻辑错误
如资产负债表勾稽关系不成立，部分科目不应为负却填报负数、本年期初数与上年期末数不一致等。
04
季度和年度财务会计报表不齐全
如有的纳税人未填报齐全每个季度的财务会计报表，有的以为第四季度报表累计数就是全年数据，而没有填报年度财务会计报表。
四
常见问题及处理方式
Q & A
系统提示当前未查询到备案信息，请先进行备案，如何处理？
纳税人可通过【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【财务会计制度及核算软件备案报告】功能进行财务会计制度备案，然后再进行财务报表报送。
注意：之前已进行财务会计制度备案但未备案“财务报表报送小类”的需先修改财务会计制度备案增加报送小类后才能进行财务报表报送。
Q & A
如果预填的期初数据与我公司实际数据存在差异，我应当如何修改？
进入报表报送界面后系统会自动根据往期财务报表的数据带出“年初余额”、“上期金额”等信息，如与公司实际数据存在差异可对预填数据进行修改。
Q & A
为什么我报送财务报表时会提示数据与企业所得税申报数据比对不符？我该怎么处理？
电子税务局增加了财务报表数据与企业所得税申报数据比对功能。若您已进行相同属期企业所得税申报，在提交申报财务报表数据时，系统会自动比对企业所得税与财务报表数据，不一致时进行提示。您可以选择返回修改相应数据或选择继续申报。
五
政策依据
《中华人民共和国税收征收管理法》
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
《纳税人财务会计报表报送管理办法》
供稿：王孜孜
制作：陶冶
