「鑫融合智慧」
鑫融合智慧科技(山西)有限公司以完善企业治理结构和管理制度，建立企业合规管控系统，实现防控廉洁风险和提质增效为宗旨，以“五结合”为理念、“四原则”为手段，为企业构建“五位一体”智慧管理平台。
理念：“宏观与微观、理论与实践、业务与管理、外控与内控、风控与计划”
手段：“融合法律定制度、人资协同设薪酬、行为法律划流程、壁垒打破控风险”
宗旨：五位一体智慧管理系统
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今天我们一起聊一下：企业安全生产费用提取和使用风险及应对
企业安全生产费用在企业所得税处理上的核心是税会差异，会计上可以按标准计提计入成本；税法只认可实际发生、凭证合规的安全支出，预提未实际开支的金额，税前是不得扣除的。
一、主要风险点
1.预提未使用未纳税调整
仅按标准计提但当年未实际使用的安全生产费用，不得在企业所得税前扣除，汇算清缴时应做纳税调增处理。
2.收益性与资本性支出未区分
实际发生的安全生产费支出，属于收益性支出的可直接在当期税前扣除；属于资本性支出（如购建固定资产）的，应计入资产成本，按税法规定计提折旧或摊销后扣除，不能一次性全额扣除。
3.税前扣除凭证不合规
实际支出的安全生产费用须取得合法有效凭证（如发票、付款凭证等），凭证需满足真实性、合法性、关联性原则；未取得合规凭证的支出不得税前扣除。
4.超范围列支
安全生产费用必须用于《企业安全生产费用提取和使用管理办法》规定的支出范围（如安全设施设备、隐患治理、应急演练、安全培训等），超范围支出不得税前扣除。
5.不属于安全生产的保险在安全费用中扣除
不是所有保险都可以全额扣除，或者把不属于安全生产相关保险纳入安全费用。与安全生产直接相关的安全生产责任保险、承运人责任险，可以作为安全费用税前扣除；普通商业意外险如果不属于法定安全投入，不得归入安全费用。
二、应对措施
1.规范核算。制定安全生产费用提取和使用的制度，并建立台账，清晰反映提取、使用、结余情况，确保专项核算满足税务、应急部门要求。
2.及时使用。避免长期只提不用，尽量在当年度将提取的安全生产费用实际投入使用，以享受税前扣除；当然，年底如果“专项储备”为借方余额时也要及时计提。
3.区分支出性质。对费用性支出和资本性支出分别处理，资本性支出按税法规定计提折旧或摊销，杜绝重复扣除。
4.杜绝超范围列支。建立审核清单，支出入账前审核允许安全防护设施改造维护、防护用品、应急演练、安全培训、隐患治理、安责险、安全检测评估、信息化运维等；禁止三同时基建安全设施、新建项目安全评价、工资奖金福利、对外投资、偿还债务。
5.留存凭证。妥善保管前期资料（可研报告、会议记录）、合同、发票、付款凭证、验收（交付）记录等资料，作为税前扣除的依据。
6.年度汇算前专项自查。计提金额是否符合财资〔2022〕136号；实际支出是否在法定使用范围；有无重复扣除；留存资料是否齐全；税会差异纳税调整是否完整。
三、政策依据
1.《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）
2.《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2011年第26号）
3.《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）
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