最新！跨境卖家注意：境外支出凭证怎么留？海外交的税能不能扣？一次说清

核心结论：税务总局已明确口径，跨境电商的境外采购、物流、佣金、广告等支出，凭境外发票、收据、平台费用清单等合规凭证，即可进行税前扣除。此外，VAT和关税可作为费用扣除，境外所得税适用抵免政策，而罚款与滞纳金严禁扣除。

根据《企业所得税法》第八条及《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定：

企业从境外购进货物或劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

此为全国统一执行口径，并非地方性口头答复，各地税务局近期已在官方渠道进行转发解读。

① 境外发票（Invoice）：适用于境外采购、物流及服务，形式不需拘泥于国内发票样式；
② 收据（Receipt）：适用于海外小额支出；
③ 其他合规票据：包括形式发票、商业票据、签收单等，需能证明交易金额及内容；
④ 平台费用清单：若无法获取上述票据，可使用平台后台费用清单。注意：清单必须载明交易日期、交易双方信息、商品或服务详情、交易金额四大要素，否则效力受限。

针对亚马逊常见的店铺佣金、FBA仓储费、物流配送费及站内广告费，凭平台官方电子凭证即可扣除，无需国内发票。

现行政策规定，广告宣传费扣除限额一般为当年营业收入的15%（超额可结转），手续费佣金限额一般为合同确认收入的5%。此次明确的口径强调：扣除范围和标准仍按企业所得税现行政策执行，并未对跨境企业开放“无限额全额扣除通道”。

实操建议：

• FBA费、仓储费、物流费、平台服务费等无特定限额规定的支出，可据实全额扣除；
• 广告费和佣金受比例限制，建议先按限额管控入账，超出部分依法结转或纳税调增；
• 若广告费占比长期偏高，建议提前与主管税务机关沟通确认口径，避免因理解偏差导致补税及滞纳金风险。

海外税费处理需区分以下四种情况：

1. 目的国销售环节税费（如VAT、美国销售税）：可扣除
属于取得收入过程中实际发生的合理支出，凭境外完税凭证或平台代扣明细计入成本费用。注意：境外VAT不得作为国内进项税抵扣，仅能作为费用扣除。

2. 关税及进口环节税费：可扣除
凭海关缴款书及相关凭证计入货物成本，随销售结转扣除。

3. 境外企业所得税：不可直接扣除，适用抵免
境外子公司或分公司缴纳的企业所得税，需依据《企业所得税法》第二十三条进行境外所得税收抵免。以中国税法计算的限额为上限，超额部分可在5年内结转抵免。此为“抵免”而非“扣除”。

4. 罚款与滞纳金：严禁扣除
无论境内境外，行政罚款及税收滞纳金一律不得税前扣除。

① 完善证据链：凭证归集应包含“合同 + 支付流水 + 凭证 + 物流/交付单”，确保相互印证；
② 规范翻译与折算：外文凭证需留存中文翻译件备查；外币折算汇率需全口径统一（按业务发生日或支付日），并保留底稿；
③ 定期归档：按月下载并保存亚马逊Billing账单、付款汇总、库存报告及扣费明细，避免稽查时缺失；
④ 追溯调整：对于以往年度因凭证不全未扣除的境外支出，若在汇算清缴期结束前补齐合规凭证，仍可予以扣除。