《一周归类合规案例精选》60

案例一 

影响进口税款征收——兰香子

处罚编号：津新港关缉违字〔2026〕1058号

申报税号：1211905099（进口关税税率8%、增值税税率9%）

应归税号：1212999990（进口关税税率30%、增值税税率9%）

罚款金额：4.2万元人民币

案例简评：

典型的品目层级归类错误：27000千克兰香子以“主要用作香料、药用植物”名义归入1211905099（关税8%），实货应归入1212999990（关税30%），漏缴税款9.37万元。植物类商品按用途划分品目，同一品名不同品目，税率相差近4倍。

案例二

影响国家出口退税管理——过滤专用不锈钢组件

处罚编号：津新港关缉违字〔2026〕1051号

申报税号：8421999090（出口退税率13%、无监管条件）

应归税号：7223000000（出口退税率0%、监管证件代码4，出口需许可证）

罚款金额：4.5万元人民币

案例简评：

实货为不锈钢丝，应归入7223000000（退税率0%、监管证件代码4，出口需许可证），当事人以“过滤专用不锈钢组件”报入过滤器零件8421999090（退税率13%）。货物的材质属性不因申报名称而改变：不锈钢丝不会因写进“过滤专用组件”就成为8421项下的机器零件。本案还连带漏报棉被、聚氨酯矿筛网两项货物。

案例三 

擅自出口管制物项——石墨带

处罚编号：津新港关缉违字〔2026〕1052号

申报税号：6815190090（无出口监管条件）

应归税号：3801909010（出口需两用物项和技术出口许可证）

罚款金额：28万元人民币

案例简评：

实货属管制石墨制品，应归入3801909010（两用物项和技术出口许可证管理），当事人以6815190090申报绕开监管，分5票未经许可出口，违法经营额61.99万元。石墨制品是否管制取决于38.01项下“10”后缀的管制编号，税号选错一位，即构成无证出口管制物项。

案例四 

影响许可证件管理——二氧化钛

处罚编号：甬北关缉违字〔2026〕1512号

申报税号：2823000000（无出口监管条件）

应归税号：3206111900（出口需提交出口许可证）

罚款金额：1.76万元人民币

案例简评：

经检测实货为锐钛型二氧化钛，属颜料级产品，应归入3206111900（需出口许可证），当事人按化学品品目28.23的2823000000申报。同一名称的物质，按颜料用途与化学品分属两个品目，监管证件随之不同。

案例五 

影响国家出口退税管理——铝制排气接头

处罚编号：甬曙关缉违字〔2026〕204号

申报税号：7616999000（出口退税率13%）

应归税号：7609000000（出口退税率0%）

罚款金额：37.46万元人民币

案例简评：

把“通用零件”报成制品：铝制排气接头属铝制管子附件7609000000（退税率0%），当事人按铝制品7616999000（退税率13%）申报，2025年全年15票、申报总价374.57万元、可能多退税款48.69万元，罚款37.46万元。归类须根据商品的本质属性确定，不能根据有无退税确定。

案例六 

影响国家出口退税管理——三层钢

处罚编号：甬北关缉违字〔2026〕1497号

申报税号：7326909000（出口退税率13%）

应归税号：7219900000（出口退税率0%，出口需提交出口许可证）

罚款金额：6.32万元人民币

案例简评：

三层钢实为不锈钢板材，应归入7219900000（退税率0%且需出口许可证），当事人报入钢铁制品7326909000（退税率13%），材料与制品的界限再次成为导火索。处罚裁量上从重与从轻并存：当事人一年内曾因同类申报不实被处罚（从重）；同时配合海关查处、认错认罚，并在海关发现后主动减轻违法行为危害后果，具有两个从轻情节——最终罚款6.32万元。

案例七 

影响进口税款征收——加热器

处罚编号：涪陵关缉违字〔2026〕3号

申报税号：8514909000（进口税率0%）

应归税号：8516800000（进口税率7%）

罚款金额：0.61万元人民币

案例简评：

用于PVA薄膜生产线干燥机的电热加热器部件，名为“零件”报入8514909000（税率0%），按其规格与用途实应归入8516800000电热装置（税率7%），漏缴税款1.02万元。功能决定归类：8514项下仅为电炉等装置的专用零件，电热装置本身应入8516。