在上篇中，我们介绍了纽约市与联邦OBBBA税收优惠脱钩的两项重要规定：美国境内研发费用（§174A）及固定资产一次性费用化（§179）。
实际上，纽约市财政局发布的 Finance Memorandum 26-2 还涉及另外两项重要政策：生产性不动产100%折旧及企业利息费用扣除限制。
此外，由于政策追溯适用于2025纳税年度，已经完成申报的企业也需要特别关注修正申报及罚款减免规定。
一、IRC Section 168(n)：合格生产性不动产100%折旧脱钩
联邦规定：对符合条件的合格生产性不动产（Qualified Production Property），允许在资产投入使用年度享受100%即期折旧扣除。
NYC规定：不承认联邦§168(n)的100%折旧优惠。企业需假定§168(n)不存在，改按适用的IRC §167(a)规则重新计算折旧。
申报要求：企业需将联邦税表中根据§168(n)扣除的折旧金额进行Add-back，并通过Form NYC-399Z的Schedule A1重新计算NYC允许的折旧额，同时根据要求调整相关资产的税务申报价值。
二、IRC Section 163(j)：利息费用扣除限制（EBITDA vs. EBIT）
联邦规定： OBBBA恢复了在计算调整后应纳税所得额（Adjusted Taxable Income，ATI）时加回折旧、摊销及折耗的规定，即恢复EBITDA口径，从而可能提高企业的利息费用扣除限额。
NYC规定：不跟随联邦EBITDA口径。 NYC继续采用不加回折旧、摊销及折耗的EBIT口径计算利息费用扣除限额。
申报要求：企业需将因联邦恢复EBITDA计算方式而额外获得的利息费用扣除进行Add-back，并附上按照NYC规定重新计算的Pro Forma Federal Form 8990，同时单独追踪NYC口径下的超额利息费用结转额。
需要注意，2025年以前纳税年度产生的既有利息费用结转额，不受此次重新计算规则的影响。
三、2025年税表已经申报？注意修正申报及罚款减免
本次纽约市脱钩规定于2026年5月正式立法，却追溯适用于2025纳税年度。因此，已经完成2025年纽约市企业税申报的企业，可能需要提交修正申报（Amended Return）。
考虑到政策的追溯适用，纽约市财政局提供了特定的利息及罚款减免安排：
仅涉及本次脱钩调整的修正申报：符合条件的企业可免除相关利息及罚款，申报时填写Special Condition Code “AB”，无需另附减免计算工作表。
有效延期内提交的原始申报，或同时涉及其他调整的修正申报：如果因本次脱钩调整产生额外税款，应根据规定填写Special Condition Code “OB”，并提交相应的计算工作表。
2026年预缴税：符合条件的企业可就本次调整导致的特定预缴税不足获得罚款减免。但2026年5月28日之后缴纳的预缴税，仍须考虑此次税法变化。
特别提醒：上述减免针对符合条件的利息及罚款，并不免除税务调整产生的应缴税款。
四、企业应如何应对？
由于联邦、纽约州（NYS）及纽约市（NYC）对OBBBA相关规定的税务处理可能存在差异，建议企业重点关注以下事项：
复核2025年度NYC税表：检查是否存在需要Add-back的研发费用、资产折旧及利息费用，并评估是否需要修正申报。
维护独立税务计算底稿：分别追踪联邦、NYS和NYC口径下的折旧、研发摊销及利息费用结转额，确保未来年度正确申报。
重新评估预缴税：根据NYC最新规定调整2026年及未来年度的预计应纳税额，避免不必要的预缴税罚款。
此次政策再次提醒企业：联邦税法允许的扣除，并不意味着州税及地方税也能够同步享受。对于在纽约市开展业务的企业，及时识别联邦与地方税法差异，是确保税务合规的重要环节。
免责声明：本文基于公开调查报告和法案信息整理，仅供参考，不构成正式税务或法律意见。具体操作请以官方发布的最新法规及专业顾问建议为准。