在 TaxJar，我们花费大量时间与财务专业人士交流，以帮助客户在销售税方面做出明智决策。面对复杂话题，犯错在所难免。为此，我们咨询了 Peisner Johnson & Company 的 Michael J. Fleming，梳理出电商卖家（或其会计师）可能犯下的重大销售税错误情景。
1. 必要时未注册并收取销售税
要在某州承担销售税责任，企业必须与该州存在关联，即“联结度”（nexus）。当企业与某州存在联系时，即构成销售税关联。各州对关联的定义略有不同，但通常认为“物理存在”或“经济联系”即可建立关联。您只需在拥有销售税关联的州收取税款。
建立销售税关联的商业活动包括：
- 在某州设有办公室、商店或其他场所（含家庭办公室）；
- 在某州有员工、销售人员或承包商等；
- 在某州拥有仓库或存储设施；
- 在某州存储库存（如 Amazon FBA 仓库或其他第三方配送中心）；
- 在某州拥有第三方附属机构；
- 在某州临时进行实体业务（如参加贸易展或手工艺品博览会）；
- 达到经济联结度门槛（在某州销售额达到特定金额或交易笔数）。
若怀疑在某州存在销售税联结度，建议咨询该州征税机构，确认是否需缴纳销售税。
2. 不必要时注册并收取税款
部分企业会走向另一极端：在不必要时注册收税。若在某州销售额较小且未达到关联门槛，则无需在该州收取销售税。
3. 未使用转售证书
无论是直接采购还是通过代发货商采购用于转售的商品，只要提供有效的转售证书，即可免税。有效证书的认定标准各异，了解并遵守相关规定有助于提高利润率。
4. 收取税款但未缴纳
这是销售税领域的严重违规行为，州税务官员对此持负面态度。若涉及金额较大，几乎所有州均可施加刑事处罚。
5. 向错误的州收取并缴纳税款
许多公司误以为对所有销售征税并将税款上缴所在州即可合规。但这并非良策，因为依法应缴税的州可能将此视为“已收税但未上缴”。至少，该州会要求补缴税款、罚款及利息，而追回资金的责任在于企业自身，需自行从所在州收回这笔款项。
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本文由 Peisner Johnson & Company, LLP 合作伙伴关系总监 Michael J. Fleming 撰写。