从洛杉矶的 Grilled Cheese Truck 到纽约的 Korilla BBQ，再到穿梭于亚特兰大的 Angelfire7 BBQ 餐车，餐车行业将长期存在（或在常规路线周边进行短途运营）。但如果你拥有一辆餐车，可能已注意到销售税义务并非儿戏。
当拥有像餐车这样在不同征税区行驶的移动业务时，销售税率会发生变化。你可能会发现午餐停靠点需收取 7% 的销售税，而晚餐前往下一个城镇时税率跳到了 8%。
此外，各州销售税规则各异。有些州认为某些食品应税，另一些则免税；还有些州对食品征收完全不同的销售税率。
本文将讨论：
- 经营餐车时正确收取销售税的建议
- 如何在每个州处理餐车的销售税问题
流动企业的销售税提示
虽然每家企业和各州在销售税方面有所不同，但经营流动业务时，可参考以下通用经验法则：
- 面对面销售客户时，应在销售点收取销售税。
- 除少数几个州外，所有州都有州级和地方级销售税率。这意味着随着一天中活动地点的变化，销售税率可能会改变。
- 可通过专业工具一目了然地查找当地销售税率。此类计算器提供了几乎在所有情况下都适用的通用销售税率。向客户收费时，请务必考虑任何特殊税率（例如某些食品的较低销售税率）。
- 若使用 Square 等工具处理支付，甚至可以通过移动设备直接在当前所在地添加销售税率，借助相关应用市场中的税务插件即可实现。
- 许多州在填写销售税申报表时，要求明确列出所有开展业务的司法管辖区。与支付处理器集成后，可在需要申报时，以方便且可直接用于申报的报告形式展示已收取的销售税。
- 向非营利组织或医院、学校等机构出售的食品通常无需缴税。不过对于传统餐车来说这种情况较为罕见，因此在决定不对某笔销售收取销售税之前，请务必咨询所在州的相关规定。
- 当然，销售税并非餐车车主唯一需要担心的税种。一些州或地方可能会对餐车征收其他类型的税款，本文不涵盖这些税种。
各州对餐车及销售税的处理方式
美国46个州及华盛顿特区均设有销售税，但每个州都有权自行管理本州的销售税。因此，收集销售税的方式可能因州而异。
一般而言，大多数州会将餐车提供的食品视为“可在店内或店外食用的预制食品”。如果还销售香蕉等杂货商品，其销售税率可能有所不同，建议进一步了解杂货商品的应税性。
请查看所在州关于销售税和餐车的具体规定。在大多数情况下，餐车销售的食品完全应税，只需在销售发生地按标准收取销售税即可。
阿拉巴马州 —— 可在店内或店外食用的预制食品需缴纳销售税。杂货商品同样需缴纳销售税。
亚利桑那州 —— 在场所内或外食用的预制食品需缴税。预制食品包括：
- 热食
- 冷或热三明治
- 由服务员提供、供顾客在桌子、椅子、长凳等处或停车场内车内食用区食用的食物
- 配有托盘、玻璃杯、餐盘或其他餐具的食物
- 装在杯子、玻璃杯或敞口容器中的饮料
- 由餐饮服务商提供的食物
- 在剧院、展览、音乐会、娱乐场所及任何收取入场费的经营场所内销售的食物
阿肯色州 —— 预制食品需缴税。预制食品包括：
- 以加热状态出售或由卖方加热的食物
- 两种或多种食材由卖方混合或组合成单一商品销售
- 由卖方提供餐具（包括盘子、刀、叉、勺、玻璃杯、杯子、餐巾纸或吸管）一同出售的食物。“盘子”不包括用于运输食物的容器或包装
加利福尼亚州 —— 加州提供了一份移动食品供应商税务指南。关于应税项目的主要内容如下：“如果您销售热食、预制食品或碳酸饮料（如汽水），必须对这些销售额申报税款。此外，在您提供的餐桌旁消费的所有食品均被视为应税商品。热预制食品的一个例外是热烘焙食品（如甜甜圈、松饼等）的销售，这些不征税。只要购买时注明‘外带’，热咖啡和茶的销售也不征税。如果您在收取入场费的地方（如跳蚤市场、贸易展销会等）进行销售，则所有销售额均需纳税。”
还有一些例外情况，例如：“冷食品通常不征税。冷食品包括冷三明治、奶昔、冰沙、冰淇淋和冷沙拉等。请记录您的冷食品销售额。当您的销售额的80%为食品，且您销售的食品中有80%属于应税食品时，适用80/80规则。如果此规则适用于您，且您未单独追踪外带冷食品的销售额，则您的所有销售额均需纳税。”
加利福尼亚州最近还发布了一项特别通知，旨在帮助移动食品供应商收取正确的地方税。
科罗拉多州 —— 餐厅或其他餐饮场所提供的食品全额征税。
康涅狄格州 —— 康涅狄格州的食品在符合以下条件时需缴税：“以已准备好立即食用的形式提供、制作或供应的食品，以及以‘外带’或‘打包’方式出售并实际包装或包裹的食品。”
佛罗里达州 —— 虽然佛罗里达州的许多食品不征税，但食品卡车销售的食品除外。以下是佛罗里达州关于应税食品的规定：
- 通常在餐馆、快餐店、自助餐厅、餐饮服务商、酒店、酒吧或其他类似营业场所提供、制作或销售的食品
- 由同时设有包含杂货的独立部门的此类机构销售的食品
- 当因购买或在收取入场费的地方消费食品而产生纳税义务时
- 当对食品产品单独列示并定价，且与向顾客收取的入场费分开时，需征收销售税
- 餐券或优惠券册的销售，以及用于食品的优惠券或折扣
例外情况：2017年1月，佛罗里达州作出了两项例外规定：
- 图书馆的特许经营服务免税
- 作为每周膳食计划一部分的预制餐食免税
这些豁免范围非常狭窄，因此总体而言，在佛罗里达州销售的加工食品仍须纳税。
佐治亚州 —— 在佐治亚州，加工食品需缴纳销售税，尽管学校环境中的食品有一些豁免规定。
夏威夷 —— 食品销售通常需缴纳夏威夷销售税。
爱达荷州 —— 食品销售通常需缴纳爱达荷州销售税。
伊利诺伊州 —— 伊利诺伊州在食品销售税方面设有“高税率”和“低税率”。在几乎所有情况下，餐车出售的食品都会自动符合“高税率”（即该地点的标准销售税率）的资格，因为它们被视为“即时消费食品”。如果您认为自己可能符合低税率的条件，请查阅伊利诺伊州税务局关于食品、软饮料和糖果的相关规定。
印第安纳州 —— 即时消费食品需缴纳销售税。以下是印第安纳州对何为“即时消费食品”的解释，应税预制食品的销售包括以下内容：
- 零售商通常在其经营场所内或附近将食品装袋、包裹或包装以供即时消费而销售的食品，包括以外卖或打包形式销售的食品
- 根据购买者订单烹制的食品
- 在销售前已烹制并保持在烹饪温度或接近烹饪温度的食品
- 按件而非按重量出售的预制食品，或供即时消费的食品
爱荷华州 —— 爱荷华州对预制食品征税。“预制食品”定义如下：
- 以加热状态出售或由卖方加热的食品，包括由餐饮服务商出售的食品
- 两种或多种食品成分由卖方混合或组合后作为单一商品出售
- 由卖方提供餐具出售的食品，包括盘子、刀、叉、勺、玻璃杯、杯子、餐巾纸或吸管。盘子不包括用于运输食品的容器或包装
堪萨斯州 —— “任何餐厅、饮酒场所或定期向公众提供餐食或饮料的其他场所提供的餐食或饮料均须缴纳销售税。”
肯塔基州 —— “通常，零售商在其场所内外提供的餐食不构成食品的非应税销售。因此，在柜台或咖啡馆、餐厅等处提供、准备或供食用的食品属于应税范围。同样，由通常在其场所内或附近供消费者食用的零售商销售的食品也是应税的，即使这些食品产品可能以‘外带’或‘带走’的形式出售，并可能被装入袋中、包裹或包装后从零售商的场所取走。”
路易斯安那州 —— “餐饮场所销售的食品需缴纳销售税。”
缅因州 —— 在缅因州，加工食品是应税的。2017年6月，缅因州为公民、宗教或兄弟会组织（包括此类组织的辅助机构）在公共活动或仅限成员参加的活动中销售加工食品设立了销售税豁免。如果活动中提供酒精饮料或活动持续超过一天，则不适用此豁免。
马里兰州 —— 供立即食用的食品是应税的。
马萨诸塞州 —— 供立即食用的食品（包括餐馆销售的食品，即使是‘外带’）是应税的。
密歇根州 —— 供立即食用的食品是应税的。密歇根州对此的定义如下：
- 以加热状态出售或由卖方加热的食品
- 由卖方混合或组合两种或多种食品成分作为单一商品出售
- 由卖方提供餐具（包括刀、叉、勺、玻璃杯、杯子、餐巾纸、吸管或盘子）销售的食品，但不包括用于运输食品的容器或包装
明尼苏达州 —— 零售商销售的加工食品是应税的。
密西西比州 —— 密西西比州的所有食品都是应税的，但与非营利组织相关的少数例外情况除外。
密苏里州 —— 对定期向公众提供餐点和饮料的场所的销售征收销售税。
内布拉斯加州 —— 加工食品的零售商必须单独于售价收取销售税。某些非营利组织和公共机构适用豁免。在此语境下，“加工食品”是指：
- 由卖方提供餐具的食品
- 以加热状态出售或由卖方加热的食品
- 卖方将两种或多种食材混合或组合成单一商品进行销售，但不包括：仅由卖方切割、重新包装或巴氏杀菌的食品；以重量或体积为单位作为单一商品在未加热状态下销售的食品；或者需要消费者烹饪以防止食源性疾病的鸡蛋、鱼类、肉类、家禽以及含有这些生动物食品的食品
内华达州 —— 供立即食用的加工食品是应税的。
新泽西州 —— 加工食品是应税的。“在该州内的餐馆、酒吧或其他场所或由厨师销售的加工食品的收入，包括向顾客收取的任何封面费、最低消费、娱乐费或其他费用在内的收入总额，均需缴税。”
新墨西哥州 —— 新墨西哥州的预制食品需缴纳总收入税（这是新墨西哥州代替销售税使用的税种）。
纽约州 —— “餐厅类食品”需纳税。包括：
由餐厅、酒吧或类似场所销售的“餐厅类”食品通常可描述为以即食形式出售的食品或饮料。包括以下内容：
- 供店内消费的食品或饮料
- 三明治
- 自助沙拉吧
- 以加热状态出售的食品或饮料
- 为店外消费而销售、且其形式、条件、数量和包装与杂货店通常销售的形式、条件、数量和包装不同的未加热食品或饮料
北卡罗来纳州 —— 预制食品需缴纳销售税。
北达科他州 —— “酒店、餐厅、便利店、熟食店、小吃摊、咖啡店、其他餐饮场所及餐饮服务提供商销售的几乎所有预制食品或餐食均需缴纳销售税。在卖方经营场所内或附近准备供立即食用的食品产品的销售，即使以‘外卖’或‘打包’方式出售，也属于应税范围。”
俄亥俄州 —— 俄亥俄州的销售税与其他州略有不同。“用于店外消费的‘食品’不征税。例如，如果您经营一家餐厅，部分顾客进店用餐，部分顾客驾车通过窗口点餐，那么在驾驶通道（drive-thru）出售的食品不征税。但店内顾客食用的食品需纳税。您可以通过询问顾客是打算‘在此’用餐还是‘带走’来判断。俄亥俄州在出版物 ST-2004-01 中对此有更详细的说明。”
俄克拉荷马州 —— 在俄克拉荷马州，食品销售通常需缴纳销售税。
宾夕法尼亚州 —— 在宾夕法尼亚州，大多数“即食”食品需缴税。
- 从经营提供即食食物和饮料的场所的人员处购买的食品或饮料，包括但不限于餐厅、咖啡馆、午餐柜台、私人和社会俱乐部、酒吧、餐车、酒店、夜总会、快餐店、披萨店、集市、嘉年华、午餐推车、冰淇淋摊、小吃吧、自助食堂、员工食堂、剧院、体育场、竞技场、游乐园、外卖店、咖啡店和其他无论移动与否的场所
- 就本条款而言，面包店、糕点店、甜甜圈店、熟食店、杂货店、超市、农贸市场、便利店或自动售货机不被视为销售即食食物或饮料的场所，但出售餐点、三明治、沙拉吧的食物、手工蘸取或手工服务的冰基产品（包括冰淇淋和酸奶）、热汤、热披萨和其他热食物项目、现煮咖啡和热饮的情况除外
罗德岛州 —— 加工食品的销售需缴税，除非：
- 由主要NAICS分类为311制造业（不包括3118子行业面包房）的卖家销售
- 以未加热状态按重量或体积作为单一商品出售
- 烘焙食品，包括面包、小圆面包、小圆面包卷、饼干、百吉饼、羊角面包、糕点、甜甜圈、丹麦酥皮点心、蛋糕、果馅饼、派、挞、松饼、能量棒、曲奇饼干、玉米饼；且不由卖家提供餐具（包括盘子、刀、叉、勺、玻璃杯、杯子、餐巾纸或吸管）一起出售
南卡罗来纳州 —— 在南卡罗来纳州，部分食品免税，但需缴税的食品包括：
- 热食，即食
- 设计为在店内加热的食品
- 在午餐柜台、用餐区或商店内其他任何地方食用的冷热食品，或在附近区域（如商场美食广场）食用，或被认定为“预制餐点或食品”
南达科他州 —— 食品和食品产品通常需缴税。
田纳西州 —— 在田纳西州，加工食品需缴税。加工食品包括：
- 以加热状态出售或由卖家加热的食品
- 两种或两种以上由卖方混合或组合的食品原料，作为单一商品出售
- 由卖家提供餐具（包括盘子、刀、叉、勺、玻璃杯、杯子、餐巾纸或吸管）出售的食品，其中“盘子”不包括用于运输食品的容器或包装
德克萨斯州 —— 德克萨斯州对加工食品和“即食食品”征税。这包括：
- 食品、食品产品以及饮料，包括餐食、牛奶及乳制品、水果及水果制品、三明治、沙拉、加工肉类和海鲜、蔬果汁，以及在餐厅、快餐柜台、自助食堂、自动售货机、酒店或其他类似营业场所内服务、准备或销售为即食状态的甜筒冰淇淋或小杯冰淇淋，或从手推车、机动车或任何其他形式的车辆上销售为即食状态的产品
- 以加热状态出售或由卖方加热的食品
- 由卖方提供餐具一同出售的食品
- 由卖家混合或组合两种或多种食品成分作为单一商品出售的物品，包括以未加热状态按重量或体积作为单一商品出售的物品，但不包括在异地准备的食品、通常食用前需加热的冷藏食品，或仅由卖家进行切割、重新包装或巴氏杀菌的食品
- 2017年6月更新：面包店销售的面包制品（无论是否加热以及是否提供餐具），以及在非面包店场所销售且未提供盘子或其他餐具的面包制品，均免征税收
犹他州 —— 在犹他州，加工食品需缴税，但向医院、教堂或慈善机构等特定机构出售的除外。
佛蒙特州 —— 佛蒙特州有一种名为餐饮与客房的税种适用于加工食品。加工食品和餐厅餐食的销售额税率为9%，餐厅供应的酒精饮料税率为10%。佛蒙特州还详细说明了关于薯片和软饮料的特殊税收规则。
弗吉尼亚州 —— 在弗吉尼亚州，加工食品的销售通常需缴税。
华盛顿州 —— 在华盛顿州，加工食品需缴税。趣味事实：华盛顿州还希望我们注意注明，大麻不被视为免税食品。
华盛顿特区 —— 为立即消费而准备、服务或销售的食品或饮料需缴税。
西弗吉尼亚州 —— 在西弗吉尼亚州，以加热状态出售的食品、加工食品或由卖家提供餐具出售的食品均需缴税。
威斯康星州 —— 在威斯康星州，加工食品需缴税。加工食品包括：
- 由卖方提供餐具一同出售的食品
- 以加热状态出售或由卖方加热的食品
- 由卖家混合或组合两种或多种食品成分作为单一商品出售的物品，但不包括：仅由卖家进行切割、重新包装或巴氏杀菌的食品；以未加热状态按重量或体积作为单一商品出售的食品；或需要消费者烹饪以防止食源性疾病的鸡蛋、鱼类、肉类、家禽及含有这些生动物食品的食品
怀俄明州 —— 在怀俄明州，食品销售通常需缴税。
我们希望这篇文章能帮助您理解在餐车上销售的食品的应税情况。如您所见，大多数情况下您需要向顾客收取销售税。
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