我们在 TaxJar 经常收到的一个问题：“我知道我在某个州有销售税关联（nexus），这是否意味着我也必须在该州缴纳所得税？”
这篇博客文章将为您概述所得税，以及您何时需要（或不需要）担心它。
本博客文章的撰写得到了 Peisner Johnson 的销售税专家提供的信息的帮助。任何错误均由作者自行承担。我们始终建议联系税务专业人士，以获取针对您业务的特定建议。
所得税入门
首先，并非所有的“所得税”都是一样的。就像销售税一样，所得税的规则和法规因州而异。
与销售税不同，所得税是针对您的业务收益征收的。此外，并非所有州都使用相同的名称来称呼“所得税”。例如，在德克萨斯州和加利福尼亚州，您的企业支付的收入税被称为“特许经营税”，尽管在每个州，“特许经营税”的含义各不相同。
其他州有一种所谓的“总营收税”。总营收税是针对您的总营收征收的，而不是利润。因此，这可能会让人觉得有点不公平。例如，如果您的企业今年总营收为 100 万美元，但支付了 110 万美元的费用。在总营收税制度下，即使您的企业没有盈利，您仍需就这 100 万美元支付税款。
在线卖家何时被要求收取销售税？
如果您正在阅读这篇博客，您可能已经了解销售税关联（sales tax nexus），即您的企业与某个州存在联系，从而需要向该州的买家收取销售税；此外，还存在一种名为“所得税关联”的情况。
虽然每个州都有自己的关联规则，但各州受一部名为《公共法 86-272》或《1959年州际收入法》的联邦法律约束，该法本质上规定只要订单在州外履行或发货，企业就不需要缴纳所得税；反之，如果订单在州内履行或发货，则各州可以要求企业缴纳所得税。
简而言之，如果您的业务仅销售有形个人财产（即可感知的财产），且订单是从州外履行的，那么该州禁止向您征收净所得税。但是，如果您在某个州内提供服务，如安装、培训等，那么您可能需要缴纳所得税。
让我们进一步看看这对电子商务卖家的意义。
所得税如何适用于在线卖家？
假设您是一位在线卖家，仅在爱荷华州的家中销售产品。您在其他州没有任何其他商业活动，但由于您在线销售，来自美国各地的人可能会购买您的商品。即使全国各地的消费者都从您这里购买，您也只需向爱荷华州缴纳所得税，因为所有订单都在爱荷华州履行并从中发货。
另一方面，假设您在 Amazon FBA 上销售，或者在其他多个州设有地点。为了这个论点，我们假设您住在爱荷华州，但在加利福尼亚州和佛罗里达州的配送中心有库存。在这种情况下，您的商品分别从爱荷华州、加利福尼亚州和佛罗里达州履行，因此从技术上讲，您需要在这三个州申报所得税并缴纳所得税。然而，情况比这更复杂。
“实质性”如何影响所得税
这就是实质性概念发挥作用的地方，正如销售税中的实质性一样，您在考虑所得税时也需要关注其实质性，这里的实质性是指您需要查看您在某州的所得税负债是否足够重大，以至于需要担心缴纳所得税的问题。
以下是一个简化的示例：
假设某卖家在X州实现了10万美元的销售额，正在考虑是否应遵守所得税规定。该州要求您就利润缴纳所得税。您的业务利润率是10%（这对产品卖家来说相当标准），因此在这种情况下，您的利润为10,000美元。现在假设该州的所得税率为8%。您10,000美元利润的8%是800美元。由您自行决定，这800美元是否足以构成“实质性联系”，从而促使您在非总部所在的州申报并缴纳所得税。
例如，假设您的利润率仅为5%。缴纳所得税可能会完全抵消您的利润。这可真是让人头疼！
如果您决定不向该州缴纳所得税，日后您可能仍需补缴800美元的税款，以及相应的利息和罚款。由您自行判断公司能否承担这一风险。
(请注意，许多因素、税收抵免等都可能影响您的税率，因此上述内容仅作为极度简化的示例。如果您对企业的税务问题有疑问，请务必咨询税务专业人士。)
所得税关联关系与销售税关联关系有何区别？
让我们来看一个处于相同情况的卖家。该卖家在X州实现了10万美元的销售额，正在考虑是否应遵守销售税规定。假设该州的平均销售税率为8%，如果卖家对其所有销售额都征收销售税，他将收取8,000美元。但如果他没有收取这8,000美元而被查获，他必须自掏腰包支付这8,000美元，外加罚款和利息。
如您所见，所得税关联关系和销售税关联关系所带来的责任差异巨大，因此在决定如何合规时，您应将每种税种分开考虑。
还有几点其他需要考虑的事项：
- 销售税合规相对便宜且可以 DIY（尤其是使用像 TaxJar 这样的自动化服务），而所得税申报的成本至少为 300 美元。
- 所得税是从您的口袋中支出的——它是对您收益征收的税；销售税是一种过手税，意味着您从客户处收取这笔税款并上缴给州政府。只有在您在销售点未从客户处收取销售税的情况下，才需要自掏腰包支付销售税。
- 根据来自 Peisner Johnson 的销售税专家 Mike Fleming 的说法，您因销售税而被审计的可能性比因所得税被审计的可能性更大。
在线卖家何时应考虑缴纳所得税
在许多情况下，当您进行在线销售时，技术上可能在库存存储地（如亚马逊配送中心或其他第三方仓储设施）所在州形成所得税关联关系。然而，如果您是小型卖家，您可能选择无需缴纳所得税，或选择不进行合规申报。不过，也有几个州希望那些从州外履行订单的卖家也考虑遵守所得税规定。这些州包括：
华盛顿州
华盛顿州是拥有“总营收税”的州之一，这意味着您需要根据总营收而非仅利润缴纳税款。这被称为“华盛顿州商业与营业”（B&O）税，约占您总营收的一半百分比。（例如：如果您在华盛顿州的总营收为100,000美元，则需缴纳500美元的B&O税。）
致亚马逊FBA卖家：亚马逊最近宣布，由于华盛顿州新的市场促进者法，他们将开始代表第三方卖家代收销售税。不幸的是，这并不适用于华盛顿州的B&O税。如果您在亚马逊FBA上销售，虽然从2018年1月1日起您将不再需要通过亚马逊代收和销售税申报，但仍需缴纳并汇付B&O税。
如果您需要帮助处理华盛顿州所得税问题，请联系所得税专家。
德克萨斯州
德克萨斯州设有“德克萨斯州特许经营税”。这是一种修改后的总收入税。
所有从德克萨斯州履行订单的注册公司都必须在每年5月15日缴纳德克萨斯州特许经营税。（在此语境下，“注册公司”指的是独资企业不征收此税，但有限责任公司、合伙企业、S型公司等则需缴纳。）幸运的是，许多在线卖家可能无需缴纳此税，尽管您可能仍需提交申报表而不缴纳税款。这是因为卖家可以享受四项扣除：
- “百万美元”扣除额——此扣除额适用于大多数小型卖家，截至 2017 年，如果您的特许经营税报告原始到期日为 2016 年 1 月 1 日或之后且在 2018 年 1 月 1 日之前，且毛收入低于 1,100,000 美元，则无需支付任何费用，尽管您仍需在每年 5 月 15 日前提交申报表。
- 销货成本（COGS）扣除额——首先，虽然这被称为“销货成本”扣除额，但它并非我们通常认为的在线卖家的 COGS（因为税法令人困惑，德克萨斯州制定了他们自己的 COGS 定义），在这种情况下，COGS 是您的产品“采购成本”（即您购买库存支付的金额，加上德克萨斯州税法中规定的其他因素），如果您不符合百万美元扣除额的资格，可以使用此扣除额，简而言之，将您销往德克萨斯州的总销售额乘以 0.375%，如果该金额为 999 美元或更少，则无需缴税，但如果金额为 1,000 美元或更高，则需要缴税，您可以阅读德克萨斯州法律代码中允许您在 COGS 扣除额中包含哪些“COGS”内容。
- 固定 30% 扣除额——这种不常见的扣除额适用于交易量非常大的卖家，他们可以选择仅就其毛利润率的 30% 缴纳税款。
- 薪酬扣除——当您公司中有高薪员工时，可采取这种极为少见的扣除方式。
如果您负有德克萨斯州特许经营税纳税义务，我建议与一位透彻理解该税种的认证会计师联系。
肯塔基州
在肯塔基州，公司有时需缴纳肯塔基州有限责任公司实体税（LLET）。该税基于您在肯塔基州使用的资产计算。除非您总部位于肯塔基州，否则通常您在该州唯一的资产就是库存。最低LLET税额为175美元，大多数企业最终只需缴纳这一金额。该税应在您的商业实体公司所得税到期时缴纳（例如3月15日、4月15日等）。此外，部分公司在肯塔基州还需缴纳单独的所得税。
Peisner Johnson的税务专家Michael Fleming建议卖家在决定何时注册肯塔基州销售税许可证时，将每年175美元的LLET付款纳入考量。
如果您需要帮助处理肯塔基州LLET税和所得税问题，请联系所得税专家。
另外两个州——南卡罗来纳州和伊利诺伊州——在您注册销售税许可证时，会为您开设一个所得税账户。根据州政府说明，此举仅是为了让您拥有该账户以备不时之需。当然，如果您对这两个已开通但未使用的账户有任何疑问，最好咨询一下所得税专家。
话虽重复，但如果您希望为您的业务获取税务建议，始终建议寻求税务专家的指导，他们可以帮助您应对业务特定的税务情况。
您准备好自动化处理销售税了吗？如需了解更多关于TaxJar的信息并开始使用，请访问TaxJar.com/product。