欧盟正在实施“数字时代增值税”（ViDA）改革，将强制推行电子发票并扩大平台企业的税收征管义务。该改革将在十年内逐步推进，核心措施预计于2028年和2030年生效。
对于考虑拓展海外市场的零售商而言，关注全球税务合规变化至关重要。为此，我们特邀 Stripe 全球间接税技术负责人 Aleksandra Bal 进行解读。她领导团队专注于开发税务技术解决方案，并在六大洲管理间接税业务。
什么是增值税（VAT）？
增值税是对在特定欧洲国家消费的商品和服务征收的广泛税种。与美国销售税类似，各国可自主设定税率；但不同之处在于，增值税是多阶段税，在供应链每一步均征收，且纳税地在消费国而非卖家所在国。这意味着从美国进口并在欧洲消费的商品需缴纳增值税。其规则复杂，尤其在跨境交易中更为繁琐。
数字时代的增值税是什么？
欧盟 ViDA 改革方案于2025年3月获经济金融事务理事会批准，同年9月欧盟委员会发布实施计划，推动改革落地。ViDA 由三大支柱组成：
- 电子发票与报告：针对欧盟内部B2B贸易，强制使用电子发票及数字化报告。
- 平台经济：对短期住宿租赁和客运服务领域的平台征税。
- 注册与一站式服务（OSS）：扩大 OSS 及反向征税适用范围。
拟议措施及实施日期如下：
| 拟议措施 | 实施日期 |
| 电子发票成为欧盟默认开票方式，仅成员国批准方可使用纸质/PDF发票，企业须按欧洲标准开具。 | 2030 |
| 欧盟成员国间所有B2B销售均需开具电子发票。 | 2030 |
| 数字报告要求（DRR）强制实时报告欧盟内B2B销售的特定发票数据。 | 2030 |
| 若服务商未提供增值税号，短期住宿和交通平台须对促成交易征收增值税。 | 2028 |
| OSS扩展至非固定供应商国内B2C货物销售、带安装货物、运输工具供应品及电动汽车充电服务等场景。 | 2027–2028 |
| 新方案允许企业在单一成员国申报货物跨境流动，无论起运地为何处。 | 2028 |
| 强制性反向征税扩展至所有向应税国已注册增值税客户提供的非固定企业B2B供应。 | 2028 |
| 小卖家规则修订：仅设立国发出的销售计入欧盟-wide 1万欧元阈值，其他国家库存销售不适用此规则。 | 2027 |
哪些企业会受到ViDA的影响？
ViDA 对不同企业影响各异。例如，欧盟内向其他企业销售商品或服务的本地企业将面临最多变化；而在欧盟无实体运营的非欧盟数字服务企业则不受影响。部分情况下，ViDA 反而降低合规难度，如电动汽车充电运营商可通过单一欧盟注册管理增值税，无需应对多国复杂系统。
| 企业类型 | ViDA的影响 |
| 欧盟内部B2B业务 | 在欧盟设立并向其他成员国跨境销售的企业受影响最大，需适应电子发票与数字报告新要求。 |
| 平台与Marketplace | Uber、Airbnb等短期住宿和交通平台将被视为卖家，直接负责为每笔促成交易征收增值税。 |
| 数字服务提供商 | 向欧盟客户提供数字服务但在当地无实体的非欧盟企业不受ViDA改革影响。 |
ViDA的未来
尽管改革内容繁多，欧盟委员会将持续提供指导与技术细节，并通过定期对话机制收集企业反馈，确保平稳过渡。企业应密切关注官方更新，及时调整合规策略。
Aleksandra 拥有博士学位、工商管理硕士（MBA）、法律硕士（LLM）以及税务和计算机科学领域多个学位。