作为一家电子商务公司，您可能会想知道：在折扣和礼品卡方面，销售税是如何运作的？TaxJar 将为您提供帮助。
除少数例外情况外，销售税适用于您产品或应税服务的总销售额。具体规定因州而异，但销售价格（或总销售额）应排除任何“由卖方提供且由买方在交易中享受的折扣，包括现金折扣、期限折扣或由第三方未报销的优惠券。”（以佐治亚州的定义为例）。用通俗的话来说，这意味着如果您出售的商品原价为 100 美元，但您提供了 50% 的折扣，那么应税价格为 50 美元。
折扣：百分比与金额
由于折扣通常由零售商直接提供，并减少销售价格金额及零售商收到的现金，因此销售税适用于价格 在应用折扣后的价格。例如，如果您的正常售价为 30 美元，但为首次顾客提供 5% 的折扣，则计税基础为 28.50 美元。如果您提供的是金额折扣而非百分比折扣，情况也是如此。如果正常价格为 30.00 美元，但为回头客提供 5.00 美元的折扣，则您的计税基础（在任何应税运费之前）为 25.00 美元。
然而，如果折扣由制造商或分销商赞助，并且您将因提供该折扣而从这些方之一获得报销，则销售税的计税基础是全额销售价格，而不是降低后的销售价格。如下文关于制造商优惠券所述，由于计税基础是您销售产品所获得的收入金额，各州通常不区分付款是来自客户还是来自某些第三方。如上文中佐治亚州的定义所述，由第三方报销的优惠券不被视为销售价格调整。这一规则在全国范围内相当统一。
优惠券：商家与制造商
由使用优惠券或优惠代码引起的销售价格减免，其处理方式与折扣相同。我们通常将这些称为“商店”或“制造商”优惠券。商店优惠券是由零售商直接提供的价格减免，并未由制造商或分销商报销。这些销售价格的降低也会减少应税销售税的金额。
制造商优惠券或促销活动会向零售商报销所提供的折扣，因此不会用于降低销售税的计税基础。由于零售商获得了补偿并从第三方收到付款，应税金额为产品的全额销售价格。
任何规则都肯定存在例外。例如，德克萨斯州对“商店”和“制造商”优惠券的处理方式相同。以下是德克萨斯州法规 3.301 的摘录：
当零售商将优惠券或凭证作为任何应税商品销售价格的一部分予以接受时，该优惠券或凭证的价值可作为现金折扣从税基中排除， 无论零售商是否就优惠券或凭证所代表的金额获得报销。”
销售税从来都不简单，不是吗？
特别促销
将销售税应用于特别促销的情况更为复杂。我所说的“特别促销”指的是“买一送一”、“买一享半价”、“两件价格等于一件”、“购买‘X’商品并免费获赠‘Z’商品”等。可提供的选项和特别促销活动种类繁多，以下评论仅应作为一般性指导。与其他销售税要素一样，各州的规定各不相同。
买一送一
在将销售税应用于促销活动时，只要各州看到“免费”一词，就会联想到使用税。德克萨斯州提供了以下示例，说明其如何对这类促销应用销售税：
一家零售商以“买一条裤子，送一条裤子”为广告。第一条裤子定价为120美元；第二条裤子免费。需对120美元征税。既然商店已宣传第二条裤子免费，就不能将每条裤子的结账价格设为60美元以使商品符合免税资格。然而，如果零售商以五折优惠的方式宣传和出售裤子，将每条120美元的裤子以60美元的价格出售，则每条裤子均符合免税资格。注：当零售商免费赠送商品时，零售商需就该商品其采购价格缴纳销售税或使用税。（《德克萨斯州行政法典》第§3.365条）
从经济角度来看，“买一送一”交易与“买两件总价打五折”是相同的。然而，销售税的处理方式却大不相同。
由于零售商未从提供的“免费”商品中获得补偿，因此被视为被赠送产品的消费者。尽管德克萨斯州的评论并未明确说明使用税的状态，但我建议应在财产从库存中移除的州缴纳使用税，而非在财产发货的州缴纳。
上述规则仅作为示例提供，并非统一的跨州规则。然而，德克萨斯州的规则已被各州广泛采纳，并成为许多针对零售商的审计主题。这在床品行业一直是一个问题，该行业经常推出诸如“买床垫送弹簧”之类的优惠。许多人已改为“买床垫和弹簧套装，总价打五折”。经济效应相同，但销售税处理方式不同。
两件价格等于一件
在“买一送一”的交易中，零售商因促销中未包含“免费”字样而获得两项商品的全部补偿。由于零售商对所售产品获得了全额补偿，计税基础为销售这两件商品所收到的总收入。在此情形下，无需缴纳使用税，因为零售商已就两件商品获得了对价。
返利
当产品附带返利且由制造商直接向客户支付返利时，销售税的计税基础通常为产品的完整销售价格。由于产品以全零售价格出售，零售商从客户处获得全额对价，因此销售税适用于实际收到的金额。由于返利发生在销售完成之后，故返利本身不会带来销售税影响。在销售点即时应用的返利通常被视为制造商优惠券，并按各州针对此类优惠券的规定征税。
礼品卡
购买礼品卡类似于购买现金。鉴于此，您在购买礼品卡送人时无需支付销售税，因为购买现金不属于应税交易。然而，当使用礼品卡在零售商处进行消费时，若所购商品属于应税商品，则需缴纳销售税。
对于礼品卡，关键在于其是否属于应税项目。现金不可征税，而大多数有形商品则需征税。
谨慎选择促销活动
关于销售税如何适用于优惠券、折扣、促销和返利的规则可能较为复杂，且各州差异较大。以“百分比减免”或“金额减免”形式宣传的销售折扣在各州的销售税处理上似乎最为一致。当零售商采用独特或特殊的促销方式时，研究成为确定零售商注册销售税所在州的具体销售税规则的关键。错误适用特殊促销活动的销售税是许多零售商面临的主要审计问题。
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