使用税与销售税有何区别？

销售税合规有多种形式，使用税是其中之一。在州内申请销售税许可证、申报州销售税申报表或检查经济关联阈值时，您可能会看到“销售和用税”这一术语。

销售税和使用税通常指同一件事：按销售价格百分比计算、由商家或消费者收取并上缴政府的税款。然而，两者在征收和缴纳方式上存在细微差别。

使用税与销售税的区别详解

销售税和使用税的核心区别在于纳税义务人与征收场景的不同，尽管税率往往一致。

什么是销售税？

销售税是指在销售点针对应税商品或服务的销售、转让或交换所征收的税。该税费加在商品价格上并向消费者收取。

具有关联（即在该州拥有实体存在或已达到经济交易/销售阈值）的企业必须征收州销售税。

卖家使用税

“卖家使用税”是销售税的另一种说法，特指跨州卖家向所在州缴纳的交易税。它仅适用于“远程卖家”，即在该州拥有关联关系（如经济关联）但未在该州注册的企业。

例如阿拉巴马州规定：若企业位于州外且在州内无库存，但通过销售办公室、代理人或与州内的重大经常性联系进行零售销售，则需缴纳卖家使用税。

什么是使用税？

使用税是对未缴纳销售税的应税商品或服务的存储、使用或消费所征收的税。它是销售税的补充，两者互斥，且税率通常相同。

当卖方没有关联时，各州对来自外州的货物征收使用税，此时纳税义务由买方承担。

谁缴纳使用税？

使用税由买方（消费者）支付，故又称“消费者使用税”。购买者需直接向州税务局提交使用税申报表缴纳，或在某些州的年度所得税申报表中包含相应金额。

除非涉及汽车或电脑等昂贵物品，否则各州对消费者使用税的执行力度通常较弱。其设立初衷是为了平衡州内零售商与不收税的外州零售商之间的竞争环境，确保税收公平。例如加州的使用税旨在资助州和地方服务，适用于州内物品的使用、储存或其他消费。

使用税的目的是什么？

当远程卖方在某州没有经济关联时，该州可能损失销售税收入。使用税有助于填补这一缺口；当卖方无需缴纳销售税时，纳税义务便转移至买方身上。

何时缴纳使用税与销售税？

各州对使用税规定独特，部分州设定了特定购买门槛。消费者应查阅所在州关于应税商品（未征收销售税）的指南。需注意，阿拉斯加、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州和俄勒冈州不征收销售税。

一般而言，以下情况消费者可能需要缴纳使用税：

• 在线购买跨州供应商商品且未收取销售税
• 企业免税购买商品用于转售，但后续自行使用而非转售
• 目录购物未收取销售税（且商品属于应税商品）
• 在免税州购买商品带回居住州，而该商品在居住州属于应税商品
• 在其他州购买应税商品支付的税率低于居住州，需补缴差额

软件即服务（SaaS）和数字商品的销售税与使用税

各州对数字产品和SaaS的征税方式各异。随着软件转向订阅制，税法持续演变。例如2025年路易斯安那州将SaaS和其他数字项目列为应税商品，卖家须对数字书籍、游戏及提供访问权限的数字代码征收销售税。

在密苏里州，使用税适用于包括计算机硬件和软件在内的有形财产。企业和客户应评估各州具体法律以明确税务适用指南及纳税责任人。

 使用税与销售税的示例

若企业位于佛罗里达州并向当地客户销售商品，需收取销售税。

若企业不在路易斯安那州设立但在该州拥有经济关联，则需向客户收取使用税。

若消费者从新罕布什尔州购车并存放在佛蒙特州，且购买时未缴销售税，佛蒙特州可能会征收使用税。

销售税与使用税：对比分析

下表展示了销售税与使用税的主要区别（税法因州而异）：