2026新加坡税务与合规政策全解析：企业所得税、GST电子发票、全球最低税与AI投资税务优惠及公司治理合规新规

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新加坡长期以稳定、透明及具有国际竞争力的税务制度吸引海外企业投资。2026年，新加坡政府继续通过企业所得税回扣及相关支持措施，减轻企业经营成本，并鼓励企业持续投资及拓展业务。

1. 企业所得税率维持17%

新加坡标准企业所得税（Corporate Income Tax，CIT）税率维持在17%，适用于本地注册公司及在新加坡应纳税的外国公司。

对于符合条件的新成立企业，新加坡继续提供初创企业税务豁免（Start-up Tax Exemption Scheme）；其他符合条件的企业，则可适用部分税务豁免（Partial Tax Exemption Scheme）。

上述制度有助于降低企业在初创及发展阶段的实际税务负担，但具体优惠金额须根据企业应课税收入及适用资格计算。

2. 2026课税年度企业所得税回扣保持在50%

根据新加坡2026年财政预算案及后续公布的企业支持措施，符合条件的企业可在2026课税年度（Year of Assessment 2026，简称YA 2026）享有企业所得税回扣。

主要措施包括：

• 企业所得税回扣比例：50%

• 每家企业相关回扣及现金补助总额上限：40,000新元

• 符合条件的企业可获得至少2,000新元的相关支持利益，具体取决于适用资格及现金补助规定

需要注意，企业所得税回扣属于指定课税年度的临时支持措施，并不代表新加坡标准企业所得税率由17%永久降低至8.5%。

企业应根据实际应纳税额、税务豁免、回扣及现金补助资格，计算最终可享有的税务利益。

新加坡正逐步推动商品及服务税（Goods and Services Tax，简称GST）管理数字化，通过电子发票系统加强企业交易数据的透明度与税务申报效率。

1. GST标准税率维持9%

截至2026年10月，新加坡GST标准税率维持在9%，适用于大部分在新加坡境内销售的商品及提供的应税服务。

一般而言，企业在符合强制注册条件时，须向新加坡税务局（IRAS）申请GST注册；未达到强制注册门槛的企业，亦可在符合条件的情况下申请自愿注册。

对于从事国际贸易、跨境咨询、数字服务及电子商务的企业，仍须根据交易性质、供应地点及相关税务规定，判断是否适用9%税率、零税率或GST豁免。

2. GST InvoiceNow逐步实施强制电子发票要求

InvoiceNow是新加坡基于国际Peppol标准建立的电子发票网络，旨在促进企业之间的电子发票传输，并提升交易数据处理效率。

新加坡税务局正分阶段要求GST注册企业采用符合InvoiceNow要求的系统，并向IRAS传送指定发票数据。

主要实施时间安排如下：

• 2025年11月1日起： 适用于成立后6个月内申请自愿GST注册的公司。

• 2026年4月1日起： 适用于自该日起申请自愿GST注册的企业。

• 2028年4月1日起： 适用于新申请强制GST注册的企业，以及部分现有小型GST注册企业。

• 2029年至2031年： 其他现有GST注册企业按照规定的年度供应额分阶段纳入。

企业应根据自身GST注册状态、注册日期及IRAS公布的实施时间表，确认具体适用日期。

需要注意，InvoiceNow不仅涉及电子发票的开具及接收，还涉及指定发票数据向税务局的传输，因此企业须提前评估会计软件、发票系统及内部数据管理流程是否符合要求。

3. 企业电子发票转型与合规准备

随着GST InvoiceNow逐步实施，新加坡企业需要进一步完善电子发票、会计记录及税务数据管理制度。

对于使用Xero、QuickBooks、Zoho Books或其他财务系统的企业，应提前确认现有软件是否支持符合要求的InvoiceNow功能，并评估是否需要进行系统升级或数据整合。

尤其是涉及跨境贸易、多币种交易、关联企业往来及大量客户发票的公司，更应重视交易资料准确性、发票数据完整性及内部审批流程。

新加坡政府亦通过相关补助措施支持企业开展电子发票数字化转型。符合条件的企业可根据适用计划申请相关支持，具体资格及金额应以IRAS最新公告为准。

对企业的实际影响

InvoiceNow的逐步强制实施，意味着新加坡税务管理正由传统申报模式进一步向数字化数据管理发展。

企业应提前确认适用实施日期，检视会计软件及电子发票系统，并建立完善的发票审核与数据管理流程，以降低未来税务申报及系统转换风险。

新加坡会计与企业管制局（Accounting and Corporate Regulatory Authority，简称ACRA）持续加强公司治理、董事问责及企业信息透明度，进一步完善企业合规监管体系。

对于在新加坡设立公司的外国投资者而言，公司注册完成并不代表合规义务已经结束。企业仍须持续履行法定申报、董事责任、公司资料维护及相关登记要求。

1. 公司董事责任及违规处罚提高

根据新加坡《2025年公司与会计法律修正法案》（Corporate and Accounting Laws (Amendment) Act 2025），部分修订规定于2026年5月6日起正式生效。

其中一项重要变化，是加强对公司董事违反法定责任行为的处罚。

根据《公司法》第157条，董事须诚信行事、以公司最佳利益为依归，并在履行职责时保持合理勤勉。

对于违反相关法定责任的行为，最高罚款由原先的5,000新元提高至20,000新元，并可能涉及最长12个月监禁，具体取决于适用条文及违规情况。

这意味着，无论是本地董事、外国董事或由企业服务机构安排的居民董事，都不能将董事职位仅视为公司注册时的形式性安排。

董事应实际了解公司的主要经营活动、财务状况、重大交易及法定申报责任。

2. 实益拥有人及代名董事信息披露

新加坡持续强化企业最终控制权及代名安排的透明度，要求符合规定的公司建立及维护相关法定登记资料。

主要包括以下三类登记制度：

（1）可登记控制人名册（RORC）

Register of Registrable Controllers

企业须按照适用法规识别并记录对公司具有重大权益或控制权的个人及法人实体，并履行相关资料维护及申报义务。

（2）代名董事名册（ROND）

Register of Nominee Directors

涉及代名董事安排的公司，须按规定记录代名董事及其提名人的相关资料，并完成适用的中央登记申报。

（3）代名股东名册（RONS）

Register of Nominee Shareholders

对于以代名方式持有股份的安排，公司须按照规定维护代名股东及相关提名人资料。

需要注意，上述制度并非全部于2026年才首次设立。近年来新加坡持续完善有关制度，并强化中央登记、资料准确性及企业透明度要求。

企业应确保内部法定名册与向ACRA申报的信息保持一致，并在资料发生变更时遵守适用的更新期限。

3. 企业法定资料更新及持续合规要求

新加坡企业须按照《公司法》及ACRA相关规定，持续维护准确的公司登记资料，并在董事、股东、控制人及代名安排发生变化时及时更新。

根据现行规定，企业通常须在相关资料变更后规定期限内更新内部法定名册；对于适用的RORC、ROND及RONS中央登记资料，企业一般须在内部名册更新后的两个工作日内向ACRA完成申报。

未按规定维护或提交相关资料的企业，可能面临监管处罚。对于适用的中央登记申报违规行为，罚款最高可达25,000新元。

4. 对企业的实际影响

对于在新加坡设立投资控股公司、贸易公司、区域总部或跨境业务平台的中国企业，建议重点关注以下合规事项：

• 定期核实公司董事、股东及最终实益拥有人资料；

• 检查代名董事及代名股东安排是否符合申报要求；

• 确保公司秘书保存的法定名册与ACRA登记信息一致；

• 妥善保存董事决议、重大交易记录及相关公司文件；

• 定期检查年度申报、财务报表及其他法定合规义务。

特别是采用多层控股架构、海外股东安排或居民代名董事服务的企业，更应明确各方的法定责任及资料更新程序。

随着新加坡持续加强公司透明度及董事问责制度，企业需要将公司治理及合规管理纳入日常经营，而不应仅依赖公司注册时的一次性文件安排。

随着国际税务规则持续调整，新加坡正进一步完善大型跨国企业的税务制度，同时通过2026年财政预算案加强对人工智能、数字化及高附加值投资的支持。

对于在新加坡设立区域总部、投资控股公司或跨国业务平台的企业而言，全球最低税与新投资优惠政策将成为未来税务规划的重要考虑因素。

1. 全球最低税制度正式进入实施阶段

为落实经济合作与发展组织（OECD）全球最低税改革，新加坡已针对符合条件的大型跨国企业集团实施全球最低税相关制度。

主要包括：

• 跨国企业补足税（Multinational Enterprise Top-up Tax，MTT）： 根据适用规则，对符合条件的跨国企业集团实施补足税安排。

• 国内补足税（Domestic Top-up Tax，DTT）： 对符合条件的集团在新加坡的低税负利润计算补足税。

• 最低有效税率：15%。

• 适用规模： 一般针对在规定参考期间内，至少两个财政年度的合并年度收入达到7.5亿欧元的大型跨国企业集团。

相关制度适用于2025年1月1日或之后开始的财政年度，并在2026年进入首批适用企业的合规准备及申报安排阶段。

需要注意，15%的全球最低有效税率并不代表新加坡一般企业所得税率由17%调整为15%。两者属于不同的税务制度，适用对象及计算方法亦有所不同。

2. 2026年财政预算案加强AI投资税务支持

随着人工智能逐步应用于金融、贸易、制造、物流及专业服务等行业，新加坡政府在2026年财政预算案中提出进一步支持企业采用人工智能技术的措施。

其中，符合条件的企业可就指定AI相关支出，申请更具吸引力的税务扣除安排。

主要政策方向包括：

• AI相关合资格支出： 对符合规定的人工智能技术应用及相关项目提供税务支持。

• 400%税务扣除： 在适用条件及限额内，对指定AI相关支出提供最高400%的税务扣除。

• 年度支出上限： 相关新增AI扣除措施的合资格支出上限为50,000新元。

• 适用期间： 相关措施计划适用于2027及2028课税年度，具体实施细节须以新加坡税务局公布的正式规定为准。

对于计划在新加坡开展AI研发、自动化运营、数字化客户服务及企业流程优化的公司，这些措施有助于降低符合条件的技术投资成本。

企业应特别注意，税务扣除并不等同于政府直接支付相同金额的现金补助。实际节税金额取决于企业的应课税收入、适用税率及相关税务规定。

3. 全球最低税下的企业合规要求

对于符合全球最低税适用范围的大型跨国企业集团，新加坡的补足税制度意味着企业需要进一步完善集团税务数据管理、有效税率计算及跨境申报安排。

根据新加坡税务局规定，适用集团须在首次适用财政年度结束后的六个月内完成相关注册。例如，财政年度于2025年12月31日结束的适用集团，原则上须于2026年6月30日前完成注册。

企业应提前评估集团合并收入、海外成员实体、各司法管辖区的有效税率及相关安全港规则，并与集团税务团队协调申报责任。

4. AI投资优惠下的税务规划

对于计划在新加坡投资人工智能的企业，应优先确认相关项目及支出是否符合税务局规定。

合资格AI支出主要涉及AI系统订阅或授权，以及符合条件的AI商业服务；一般不包括服务器、存储设备及其他实体硬件，也不包括已获政府补助覆盖的支出。

企业应妥善保存服务合同、供应商发票、付款凭证及项目用途记录，以支持未来税务扣除申请。

5. 对企业的实际影响

全球最低税主要影响达到收入门槛的大型跨国企业集团，而AI税务优惠则为符合条件的企业提供进一步推动数字化转型的机会。

对于在新加坡设立区域总部、投资控股公司或科技业务平台的企业，建议结合集团规模、实际业务活动及未来投资计划，综合评估税务合规成本与可适用的投资优惠，制定更具可持续性的税务规划方案。