马来西亚2026年企业合规与税务新政全面解析- 大数跨境

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马来西亚2026年企业合规与税务新政全面解析

一桥越沧海

2026-10-22

导读：马来西亚2026年企业合规与税务新政全面解析

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前言

近年来，马来西亚持续吸引来自中国、新加坡、香港及其他亚洲市场的投资，尤其在制造业、电子科技、数据中心、可再生能源及跨境贸易等领域，逐步成为东南亚重要的投资目的地。

然而，随着马来西亚政府持续推动财政改革、税务数字化及劳动力市场政策调整，企业面临的合规环境也正在发生重大变化。从2025年10月至2026年10月，马来西亚在电子发票（e-Invoice）、销售及服务税（SST）、印花税、外籍员工公积金（EPF）及工作准证等方面陆续实施多项重要政策调整。

此外，马来西亚2026年度财政预算案进一步提出新的投资激励框架、加速资本津贴、风险投资税务优惠及绿色金融支持措施。对于已在马来西亚经营或计划进入当地市场的中国及海外企业而言，及时掌握这些政策变化，不仅有助于降低合规风险，也将直接影响企业的运营成本、投资架构、税务规划及长期发展策略。

电子发票制度全面推进：企业财务管理进入数字化时代

马来西亚内陆税收局（LHDN）持续推进电子发票制度（e-Invoice），旨在提高交易透明度、加强税务监管及提升企业申报效率。随着电子发票制度分阶段实施，越来越多企业需要调整现有会计系统、销售流程及财务管理方式，以符合最新税务合规要求。

根据马来西亚电子发票分阶段实施安排，2026年1月1日起，更多中小企业被纳入电子发票合规范围。政府亦调整了电子发票豁免门槛，年营业额低于RM1 million的纳税人原则上可获得豁免，但仍须符合相关资格条件及最新官方指引。

电子发票制度不仅改变了企业开具发票的方式，也对财务系统、客户资料管理及内部控制提出更高要求。企业需要确保交易资料准确、税务识别号码完整，并根据适用规定及时向MyInvois系统提交电子发票。对于涉及跨境交易、关联方收费及自开票安排的企业，更应提前检视相关操作流程，以降低税务合规风险。

根据马来西亚内陆税收局于2026年8月30日更新的电子发票实施时间表，年营业额或收入低于RM3 million的纳税人原则上可获得电子发票实施豁免，但仍须符合相关资格条件。

对于需要实施电子发票的企业，建议重点关注以下事项：

检查企业是否符合电子发票实施或豁免条件。
更新会计系统及客户、供应商税务资料。
建立电子发票验证、保存及内部审核程序。
检视跨境交易及关联方交易的开票安排。

企业应定期查阅LHDN最新指引，确保财务及税务流程符合现行规定。

SST及印花税改革：企业运营成本与合同管理新挑战

马来西亚近年来持续调整销售及服务税（Sales and Service Tax，简称SST）制度。继2025年扩大部分征税范围后，政府于2026年进一步推出税率调整及豁免措施，影响商业租赁、建筑工程及其他指定服务领域。企业需要重新评估现有服务合同、税务登记义务及相关运营成本，以确保符合最新税务规定。

自2026年1月1日起，马来西亚将租赁及租借服务的服务税率由8%下调至6%，并扩大符合条件的中小微企业租户豁免安排。相关措施有助于减轻部分企业的商业租赁税务负担，但具体适用情况仍取决于租赁性质、企业资格及主管机关规定。

自2026年1月1日起，马来西亚分阶段实施印花税自行评估制度（Stamp Duty Self-Assessment System，简称STSDS）。根据新制度，纳税人或其代理人须对适用文件自行计算应缴印花税，并通过指定电子系统提交资料及缴纳税款。首阶段涵盖租赁、担保及其他指定文件，后续将逐步扩大至更多商业文件类别。

对于在马来西亚经营的企业而言，SST及印花税改革意味着需要更加重视合同管理、税务计算及内部审批流程。企业应重新检查租赁协议、服务合同、融资文件及关联方交易安排，确认是否涉及新的税务义务，并建立适当的申报及文件保存程序，以降低税务风险。

2026年度财政预算案：企业税务改革与投资优惠新方向

马来西亚政府于2025年10月10日公布2026年度财政预算案（Budget 2026），提出多项企业税务、投资激励及产业发展措施。政策重点涵盖高价值制造业、数字经济、风险投资、绿色金融及跨境投资，旨在通过税务优惠及产业升级措施，吸引更多高附加值投资项目落地马来西亚。

新投资激励框架（NIF）：推动高价值产业发展

马来西亚自2026年3月1日起对制造业实施新的投资激励框架（New Incentive Framework，简称NIF），并分阶段扩展至服务业。新框架更重视投资项目创造的高价值就业、技术转移、本地供应链发展及可持续发展成果。符合条件的企业可根据项目性质申请特别优惠税率（Special Tax Rate）或投资税务津贴（Investment Tax Allowance），具体优惠幅度及期限须根据官方评估及批准结果确定。

加速资本津贴

2026年度财政预算案提出针对合资格设备及信息通信技术（ICT）投资的加速资本津贴安排。符合条件的资本开支可按20%初始津贴及40%年度津贴计算，从而加快税务扣减，改善企业投资初期的现金流安排。

风险投资税务优惠

政府提出更新风险投资公司（VCC）及风险投资管理公司（VCMC）的税务激励，包括针对符合资格的企业提供指定5%及10%优惠税率安排，以支持创新企业融资及风险投资市场发展。

境外来源收入免税政策延长

马来西亚2026年度财政预算案提出，将指定类别的境外来源收入免税安排延长至2030年12月31日。

对于通过马来西亚公司持有海外子公司、取得境外股息或其他海外投资收入的跨国集团而言，该政策可能影响集团控股架构及跨境税务规划。

需要注意的是，境外收入并非一律免税，企业仍须根据收入性质、纳税人资格及相关税务条件进行评估。

绿色金融及ESG投资优惠

马来西亚政府持续支持绿色技术、可再生能源及可持续金融发展。2026年度财政预算案提出延长部分可持续责任投资债券及伊斯兰债券（SRI Sukuk and Bond）相关优惠，并支持符合条件的绿色融资及可持续发展项目。

此外，政府亦提出针对钢铁及能源行业推进碳税政策。有关碳税的具体实施日期、税率及适用范围，仍须以正式法规及主管机关公告为准。

对于制造业、能源及其他高排放行业企业而言，应及早评估碳排放管理、能源转型及相关投资成本。

企业应如何把握2026年投资优惠？

对于计划进入马来西亚市场的中国、新加坡及香港企业，建议在投资项目启动前，重点评估以下事项：

确认投资项目是否符合NIF及其他税务激励资格。
评估设备采购及资本开支是否适用加速资本津贴。
检查集团境外收入及跨境投资安排的税务影响。
关注绿色金融、数字经济及高价值产业的政策机会。
在申请税务优惠前，确认相关审批条件及实施期限。

通过提前开展税务与投资架构规划，企业可更有效地评估政策适用性，降低投资及合规风险。

外籍员工政策调整：企业人力资源与合规成本上升

除税务改革外，马来西亚于2025年至2026年间亦推出多项涉及外籍员工的政策调整，包括强制公积金（EPF）供款及外籍专业人士工作准证（Employment Pass）薪资门槛上调。这些变化将直接影响外资企业的招聘计划、薪酬结构、人力资源预算及长期运营成本。

一、外籍员工强制EPF供款

自2025年10月工资月份起，马来西亚规定适用的非马来西亚籍员工及其雇主，均须按照员工月薪的2%缴纳雇员公积金（Employees Provident Fund，简称EPF）。

例如，一名月薪RM10,000的适用外籍员工，雇主每月须额外承担RM200的EPF供款，全年约RM2,400。对于聘用大量外籍员工的制造业及服务业企业而言，相关成本应纳入年度人力资源预算。

二、Employment Pass薪资门槛提高

自2026年6月1日起，马来西亚实施修订后的Employment Pass（EP）薪资政策。

根据新规定，Category I最低月薪为RM20,000；Category II为RM10,000至RM19,999；Category III一般为RM5,000至RM9,999。

部分行业可能适用更高的薪资要求，例如制造业及制造相关服务业的Category III最低月薪门槛为RM7,000。企业在招聘或续签外籍专业人士工作准证前，应确认所属行业及适用准证类别的最新要求。

外籍员工工作准证与企业合规管理

自2026年6月1日起，马来西亚实施新的Employment Pass（EP）薪资要求。Category I最低月薪为RM20,000，Category II为RM10,000至RM19,999，Category III一般为RM5,000至RM9,999。部分行业适用更高门槛，例如制造业及制造相关服务业的Category III最低月薪要求为RM7,000。

对于在马来西亚经营的外资企业而言，应定期检查外籍员工的工作准证、薪资结构、EPF登记及供款安排，并将相关政策变化纳入年度人力资源预算，以降低合规风险。